Akuntansi Derivatif

Akuntansi Instrumen Derivatif

Akuntansi derivatif adalah item neraca di mana derivatif yang dimiliki oleh perusahaan ditampilkan dalam laporan keuangan dengan metode yang disetujui oleh GAAP atau IAAB atau keduanya.

Berdasarkan standar akuntansi internasional saat ini dan Ind AS 109, entitas disyaratkan untuk mengukur instrumen derivatif pada nilai wajar atau mark to market . Semua keuntungan dan kerugian nilai wajar diakui dalam laporan laba rugi kecuali derivatifnya memenuhi syarat sebagai instrumen lindung nilai dalam lindung nilai arus kas atau lindung nilai investasi bersih.

Mari kita ambil contoh untuk memahami bagaimana menghitung untung atau rugi atas transaksi derivatif.

Akuntansi Untung & Rugi dalam Call Option

Dalam contoh ini, mari kita ambil harga Latihan pada $ 100, premi opsi panggilan $ 10, ukuran lot 200 saham ekuitas. Sekarang kita akan mengetahui pembayaran dan untung / rugi dari pembeli dan penjual opsi jika harga penyelesaian adalah $ 90, $ 105, $ 110 dan $ 120

Saya harap sekarang Anda memahami bagaimana untung / rugi dihitung dalam kasus derivatif.

Mari kita ambil satu contoh lagi dengan tanggal dan saya akan menjelaskan entri akuntansi dalam derivatif yang akan mengalir berdasarkan skenario

Akuntansi Untung & Rugi dalam Put Options

Mari kita ambil contoh untuk memahami bagaimana menghitung entri akuntansi pada transaksi derivatif di Kedua buku "Penulis dan Pembeli Opsi Panggilan dan Put (4 contoh Berikutnya didasarkan pada ini- Panggilan penulis, Panggilan pembeli, Penulisan, Pembeli Put)

Akuntansi Derivatif - Menulis panggilan  

Tn. A telah menulis rincian  call option (yaitu Sold Call option) sebagai berikut dengan ukuran lot 1000 lembar saham X Limited pada tanggal 1 Feb 2016 dengan premi $ 5 per lembar. Tanggal Latihan adalah 31 Desember 2016 dan Harga Latihan adalah $ 102 per saham

Harga pasar pada 1 Feb 2016 = 100 per saham:

Harga pasar pada 31 Maret 2016 = 104 per saham:

Harga pasar pada 31 Desember 2016 = 105 per saham

Larutan:

Dalam kontrak ini, "A" Setuju untuk Membeli saham seharga $ 102 terlepas dari berapa pun harganya pada 31 Desember 2016.

Jadi nilai wajar suatu opsi dalam hal ini adalah sebagai berikut

Pada 1 Feb 2016 (Tanggal dimulainya kontrak) Nilai wajar opsi = $ 5000

Pada 31 Maret 2016 (Tanggal pelaporan) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3.000

Pada 31 Desember 2016 (Tanggal kedaluwarsa) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000

Entri akuntansi:

Akuntansi Derivatif - Membeli Panggilan 

Tn. A membeli call option (Ie Bought call option) rinciannya sebagai berikut dengan ukuran lot 1000 lembar saham X Limited pada tanggal 1 Feb 2016 dengan premi $ 5 per lembar. Tanggal Latihan adalah 31 Desember 2016 dan Harga Latihan adalah $ 102 per saham

Harga pasar pada 1 Feb 2016 = 100 per saham:

Harga pasar pada 31 Maret 2016 = 104 per saham:

Harga pasar pada 31 Desember 2016 = 105 per saham

Solusi: Dalam kontrak ini, "A" membeli opsi panggilan untuk membeli saham X Ltd dengan harga $ 102 per saham terlepas dari berapa pun harganya pada 31 Desember 2016. Jika harga X ltd lebih dari 102 A akan membeli saham dengan harga $ 102 sebaliknya jika saham beroperasi di bawah $ 102 dia dapat menolak membeli saham pada $ 102.

Jadi nilai wajar opsi tersebut dalam hal ini adalah sebagai berikut

Pada 1 Feb 2016 (Tanggal dimulainya kontrak) Nilai wajar opsi = $ 5000

Pada 31 Maret 2016 (Tanggal pelaporan) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3.000

Pada 31 Desember 2016 (Tanggal kedaluwarsa) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000

Entri akuntansi:

Akuntansi Derivatif - Menulis Put 

Tn. A telah menuliskan rincian  Put option (Yaitu menjual Put option) sebagai berikut dengan ukuran lot 1000 lembar saham X Limited pada 1 Feb 2016 dengan premi $ 5 per lembar. Tanggal Latihan adalah 31 Desember 2016 dan Harga Latihan adalah $ 98 per saham

Harga pasar pada 1 Feb 2016 = 100 per saham:

Harga pasar pada tanggal 31 Maret 2016 = 97 per saham:

Harga pasar pada 31 Desember 2016 = 95 per saham

Solusi: Dalam kontrak ini, "A" menjual opsi jual untuk membeli saham X Ltd dengan harga $ 98 per saham terlepas dari berapa pun harganya pada 31 Desember 2016. Jika harga X ltd lebih dari 98, pembeli opsi dapat tidak menjual saham ke A dan sebaliknya, jika harga X ltd pada 31 Desember 2016 kurang dari $ 98 maka "A" harus membeli saham dengan harga $ 98.

Jadi nilai wajar suatu opsi dalam hal ini adalah sebagai berikut

Pada 1 Feb 2016 (Tanggal dimulainya kontrak) Nilai wajar opsi = $ 5000 ($ 5 * 1000 saham)

Pada 31 Maret 2016 (Tanggal pelaporan) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000

Pada 31 Desember 2016 (Tanggal kedaluwarsa) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000

Akuntansi Derivatif - Membeli Put 

Tn. A Membeli rincian opsi Put adalah sebagai berikut dengan ukuran lot 1000 lembar saham X Limited pada tanggal 1 Februari 2016 dengan premi $ 5 per lembar. Tanggal Latihan adalah 31 Desember 2016 dan Harga Latihan adalah $ 98 per saham

Harga pasar pada 1 Feb 2016 = 100 per saham:

Harga pasar pada tanggal 31 Maret 2016 = 97 per saham:

Harga pasar pada 31 Desember 2016 = 95 per saham

Solusi: Dalam kontrak ini, "A" Membeli opsi jual untuk membeli saham X Ltd dengan harga $ 98 per saham terlepas dari berapa pun harganya pada 31 Desember 2016. Jika harga X ltd lebih dari 98 pada 31 Desember 2016, maka ia akan membeli saham X ltd dengan harga $ 98 jika tidak jika harga X ltd pada 31 Desember 2016 kurang dari $ 98 maka "A" dapat menolak pembelian pada $ 98 dan membeli di luar pasar.

Jadi nilai wajar suatu opsi dalam hal ini adalah sebagai berikut

Pada 1 Feb 2016 (Tanggal dimulainya kontrak) Nilai wajar opsi = $ 5000 ($ 5 * 1000 saham)

Pada 31 Maret 2016 (Tanggal pelaporan) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000

Pada 31 Desember 2016 (Tanggal kedaluwarsa) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000

Saya harap sekarang Anda memahami bagaimana menghitung untung atau rugi on call dan put option di bawah berbagai skenario dan perlakuan akuntansi. Sekarang mari kita masuk ke depan / masa depan ekuitas perusahaan itu sendiri.

Meneruskan atau kontrak berjangka untuk membeli atau menjual ekuitas milik entitas:

Penyerahan berdasarkan kontrak ke depan atau futures pada saham ekuitas entitas sendiri adalah transaksi ekuitas. Karena ini adalah kontrak untuk menjual atau membeli ekuitas perusahaan di masa depan dengan jumlah tetap.

Jika kontrak diselesaikan secara tunai dengan jumlah yang berbeda, atau saham diselesaikan dengan jumlah yang berbeda, maka kontrak tersebut diperlakukan sebagai kontrak derivatif.

Pembayaran tunai: Ini diperlakukan sebagai kontrak derivatif. Nilai wajar penerusan pada pengakuan awal dianggap sebagai aset atau liabilitas keuangan. Nilai wajar penerusan adalah nol pada pengakuan awal, jadi tidak ada catatan akuntansi yang diperlukan pada saat kontrak forward ditandatangani. Forward tersebut dicatat pada nilai wajar pada setiap tanggal pelaporan dan aset / liabilitas forward yang dihasilkan dihentikan pengakuannya pada penerimaan penyelesaian / pembayaran tunai atau aset keuangan lainnya.

Penyelesaian saham: Dengan ini, saham diterbitkan / dibeli kembali

untuk jumlah penyelesaian bersih pada harga spot pada tanggal penyelesaian. Hanya transaksi penyelesaian yang melibatkan ekuitas.

Penyelesaian dengan penyerahan: Dalam hal ini, seperti dibahas di atas, jumlah saham yang diperlukan diterbitkan / dibeli kembali. Ini adalah transaksi ekuitas.

Contoh Akuntansi Derivatif - Kontrak forward untuk membeli saham sendiri

X ltd menandatangani kontrak berjangka untuk membeli sahamnya sendiri sesuai dengan rincian berikut.

Tanggal kontrak: 1 Februari 2016: Tanggal jatuh tempo: 31 Desember 2016. Harga pelaksanaan $ 104 dan Jumlah saham 1000

Harga pasar pada 1 Februari 2016: $ 100

Harga pasar pada 31 Maret 2016: $ 110

Harga pasar pada 31 Desember 2016: $ 106

Solusi: Nilai wajar penerusan pada 1 Feb 2016 $ 0

Nilai wajar forward pada 31 Maret 2016 $ 6.000 (1000 * (110-104))

Nilai wajar forward pada 31 Desember 2016 $ 2.000 (1000 * (106-104))

Entri akuntansi

Saya harap kalian mendapatkan pemahaman yang wajar tentang perlakuan akuntansi untuk kontrak derivatif.