Mark to Market Accounting

Apa itu Mark to Market Accounting?

Mark to Market Accounting berarti mencatat nilai aset atau kewajiban neraca pada nilai pasar saat ini dengan tujuan untuk memberikan penilaian yang adil terhadap keuangan perusahaan. Alasan marking to market sekuritas tertentu adalah untuk memberikan gambaran yang benar dan nilainya lebih relevan dibandingkan dengan nilai historisnya.

Contoh

# 1 - Contoh Sekuritas Tersedia untuk Dijual

Sekuritas yang tersedia untuk dijual adalah contoh paling umum dari akuntansi mark to market. Aset tersedia untuk dijual adalah sekuritas finansial yang dapat berupa hutang atau ekuitas yang dibeli untuk menjual sekuritas sebelum mencapai jatuh tempo. Dalam kasus sekuritas yang tidak memiliki waktu jatuh tempo, sekuritas ini akan dijual sebelum jangka waktu yang lama di mana sekuritas tersebut umumnya dimiliki.

Keuntungan atau kerugian dari fluktuasi nilai pasar dari aset yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual akan dilaporkan dalam akun pendapatan komprehensif lain pada bagian ekuitas di neraca.

# 2 - Dimiliki untuk Contoh Perdagangan

Contoh khas lain dari akuntansi mark to market; Aset yang dimiliki untuk diperdagangkan adalah keamanan finansial yang dapat berupa hutang atau ekuitas dan dibeli untuk dijual dalam waktu singkat, yang umumnya kurang dari satu tahun.

Keuntungan dan kerugian dari fluktuasi nilai pasar dari aset yang diklasifikasikan sebagai tersedia untuk diperdagangkan akan dilaporkan sebagai keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi pada laporan laba rugi.

Entri Jurnal

# 1 - Tersedia untuk Dijual Sekuritas

Dalam hal ini, nilai aset ditulis atau ditingkatkan sesuai dengan nilai pasar, dan keuntungan / kerugian dibukukan; misalnya Saham ekuitas senilai $ 10.000 dibeli pada tanggal 1 September 2016. Pada tanggal 31 Desember 2016 (yaitu, Penutupan Tahun Keuangan 2016), nilai saham ekuitas ini adalah $ 8.000.

Dengan asumsi bahwa saham ekuitas ini tersedia untuk dijual, efek tersebut harus dicatat sebesar nilai pasar. Entri jurnal akuntansi mark to market adalah sebagai berikut:

Kerugian atas Efek Tersedia untuk dijual A / cDr.$ 2.000
Untuk Investasi tersedia untuk dijual A / cKr.$ 2.000

Dalam neraca, Investasi akan ditampilkan dengan jumlah baru $ 8.000 ($ 10.000 - $ 2.000), dan kerugian akan dicatat dalam pendapatan komprehensif lainnya.

Sekarang, dengan asumsi bahwa pada penutupan tahun buku berikutnya, yaitu tanggal 31 Desember 2017, nilai pasar dari saham ekuitas tersebut adalah $ 11.000. Dibandingkan dengan tahun sebelumnya, keuntungannya adalah $ 3.000.

Entri jurnal akuntansi mark to market untuk hal yang sama adalah sebagai berikut:

Investasi tersedia untuk dijualDr.$ 3.000
Untuk Mendapatkan Efek Tersedia untuk Dijual A / cKr.$ 1.000
Kerugian atas Efek Tersedia untuk dijual A / cKr.$ 2.000

Kerugian tahun sebelumnya dihapuskan dari keuntungan pertama yang tersedia, dan jika terdapat kelebihan keuntungan di atas kerugian tersebut, maka dicatat dalam pembukuan sebagai Keuntungan atas Efek.

Dalam neraca tahun ini, Investasi akan ditampilkan dalam jumlah baru $ 11.000 ($ 8.000 + $ 3.000), dan keuntungan bersih sebesar $ 1.000 akan dicatat dalam pendapatan komprehensif lainnya dan pada saat yang sama kerugian menjadi $ 0 .

# 2 - Ditahan untuk diperdagangkan

Sebuah akun terpisah yang dikenal sebagai "Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas A / c," yang akan ditampilkan di muka neraca bersama dengan akun sekuritas, dibuat. Setiap kenaikan atau penurunan nilai wajar harus disesuaikan dalam akun ini. misalnya, Saham ekuitas senilai $ 10.000 dibeli pada tanggal 1 September 2016. Pada tanggal 31 Desember 2016 (yaitu, Penutupan Tahun Keuangan 2016), nilai saham ekuitas ini adalah $ 12.000.

Selisih $ 2.000 adalah keuntungan karena menandai sekuritas ini ke pasar. Mark to market accounting Entri jurnal untuk hal yang sama adalah sebagai berikut:

Penyesuaian Nilai Wajar Efek A / cDr.$ 2.000
Untuk Keuntungan / Kerugian yang Belum Direalisasi A / cKr.$ 2.000

Dalam neraca, aset akan ditampilkan di bawah investasi saat ini sebagai berikut:

Aset tersedia untuk diperdagangkan$ 10.000
Tambahkan: Penyesuaian nilai wajar efek$ 2.000$ 12.000

Sekarang di tahun buku kedua yang berakhir pada 31 Desember 2017, nilai saham ekuitas ini adalah $ 9.000. Dalam tahun kedua, kerugian yang harus diakui adalah $ 3.000. Entri akuntansi untuk hal yang sama adalah sebagai berikut:

Keuntungan / Kerugian A / c yang Belum DirealisasiDr.$ 3.000
Terhadap Penyesuaian Nilai Wajar Efek A / cKr.$ 3.000

Dalam neraca, aset akan ditampilkan di bawah investasi saat ini sebagai berikut:

Aset tersedia untuk diperdagangkan$ 12.000
Dikurangi: Penyesuaian nilai wajar sekuritas$ 3.000$ 9.000

Catatan: Jika terdapat dividen yang diperoleh dari penjualan sekuritas ini, maka akan dilaporkan sebagai pendapatan lain-lain di laporan laba rugi terlepas dari jenis klasifikasi asetnya.

Akuntansi Mark to Market vs. Akuntansi Historis

  • Data akuntansi bersifat historis. Jika suatu aset dibeli, biaya yang dibayarkan untuk memperoleh aset bersama dengan semua biaya terkait untuk membawa aset ke lokasinya dalam keadaan yang diperlukan juga dapat ditambahkan ke biaya pembelian. Biaya ini kemudian disusutkan dari tahun ke tahun, dan nilai bersihnya tercermin di neraca perusahaan.
  • Nilai ini tidak tergantung pada nilai pasar. Nilai pasar bisa lebih tinggi dari, sama dengan, atau bahkan lebih rendah dari nilai aset bersih yang disusutkan yang dicatat dalam pembukuan akun. Akuntansi tidak mempertimbangkan nilai pasar.
  • Pencatatan dilakukan dalam sejarah karena salah satu prinsip dasar akuntansi kehati-hatian. Sesuai dengan prinsip ini, akuntan diharapkan akuntan berhati-hati saat mengenali keuntungan.
  • Jika kita cenderung menilai aset kita dengan nilai pasar, kita akan mengakui keuntungan yang belum direalisasi dalam pembukuan. Lebih lanjut, tidak ada dasar khusus untuk mencapai nilai pasar dalam banyak kasus.
  • Jadi pemesanan aset pada nilai buku mungkin pada akhirnya memberikan gambaran yang sangat tidak realistis kepada pengguna laporan keuangan.
  • Ada pengecualian tertentu untuk aturan di atas yang mencerminkan aset pada nilai historis di muka neraca. Sesuai standar akuntansi, aset tertentu ditampilkan secara eksplisit pada nilai pasar pada akhir periode akuntansi. Aturan ini lebih dirancang khusus untuk instrumen keuangan daripada aset fisik jangka panjang seperti tanah, bangunan, komputer, dll.
  • Alasan penandaan sekuritas ini dengan nilai pasar memberikan gambaran yang akurat, dan nilainya lebih relevan dibandingkan dengan nilai historis. Sekuritas keuangan umumnya tidak stabil, dan nilai pasar adalah satu-satunya nilai riil sekuritas ini, terutama jika aset ini diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual atau diperdagangkan.