Pajak tangguhan

Apa itu Pajak Tangguhan?

Pajak Tangguhan adalah efek yang timbul di perusahaan karena perbedaan waktu antara tanggal ketika pajak dibayarkan kepada otoritas pajak sebenarnya oleh perusahaan dan akrual pajak tersebut yaitu, perbedaan pajak yang timbul sebagai pajak yang jatuh tempo dalam salah satu periode akuntansi tidak dibayar atau dibayar lebih dalam periode itu.

Istilah “Beban Pajak Tangguhan” mengacu pada pengaruh pajak penghasilan pada neraca yang timbul dari perbedaan penghasilan kena pajak yang dihitung berdasarkan metode akuntansi perusahaan dan pendapatan akuntansi dihitung berdasarkan peraturan perpajakan. Selanjutnya, dapat juga disebut sebagai pengaruh pajak penghasilan karena perbedaan waktu - sementara atau permanen, yaitu pajak yang ditangguhkan.

Itulah alasan mengapa total beban pajak yang dilaporkan dalam laporan laba rugi biasanya tidak sama dengan pajak penghasilan terutang perusahaan menurut peraturan perpajakan.

Jenis Pajak Tangguhan

Berdasarkan perbedaan waktu, secara garis besar dapat dikategorikan menjadi dua jenis - aset pajak tangguhan dan liabilitas pajak tangguhan. Sekarang, mari kita lihat masing-masing secara terpisah:

# 1 - Aset Pajak Tangguhan (DTA)

DTA mulai berlaku jika perusahaan telah membayar pajak di muka atau memiliki kelebihan pembayaran pajak. Dengan kata lain, ketika perusahaan membukukan laba lebih rendah dari laba kena pajak, maka pada akhirnya membayar lebih banyak pajak, yang kemudian tercermin dalam neraca sebagai aset pajak tangguhan. Hal ini dilakukan di neraca suatu perusahaan agar nantinya dapat digunakan untuk mengurangi penghasilan kena pajak.

# 2 - Kewajiban Pajak Tangguhan (DTL)

KPT berlaku karena pajak yang terutang untuk periode berjalan tetapi belum dilunasi. Dengan kata lain, ketika perusahaan membukukan laba lebih tinggi dari laba kena pajak, maka ia membayar lebih rendah dari pajak yang dilaporkan dan dalam prosesnya menghasilkan kewajiban tersebut. Ini adalah pembayaran pajak masa depan yang diharapkan dilakukan oleh perusahaan kepada otoritas pajak yang tepat.

Formula Pajak Tangguhan

Rumusnya dihitung dengan menghitung selisih antara pajak terutang menurut undang-undang pajak penghasilan dan pajak yang dilaporkan sesuai metode akuntansi perusahaan. Secara matematis, ini direpresentasikan sebagai,

Rumus Aset Pajak Tangguhan = Pajak Penghasilan yang Dilaporkan - Hutang Pajak Penghasilan Rumus Kewajiban Pajak Tangguhan = Hutang Pajak Penghasilan - Pajak Penghasilan yang Dilaporkan

Contoh Beban Pajak Tangguhan

Mari kita lihat beberapa contoh sederhana hingga lanjutan untuk memahaminya dengan lebih baik.

Anda dapat mendownload Template Excel Pajak Penghasilan Tangguhan di sini - Template Excel Pajak Penghasilan Tangguhan

Contoh 1

Mari kita ambil contoh di mana perusahaan telah membeli ponsel baru senilai $ 10.000 dengan masa manfaat 10 tahun. Perusahaan menggunakan metode garis lurus untuk pelaporan perusahaan dan pelaporan pajak. Namun, perusahaan mendepresiasi aset sebesar 15%, tetapi departemen pajak penghasilan menetapkan tarif depresiasi 20% untuk aset tersebut. Tentukan DTA yang dibuat karena perbedaan tarif. Harap dicatat bahwa perusahaan melaporkan EBITDA $ 5.000, beban bunga $ 800, dan tarif pajak efektif adalah 35%.

Larutan:

Oleh karena itu perhitungannya adalah sebagai berikut:

= ($ 5.000 - 15% * $ 10.000 - $ 800) * 35% - ($ 5.000 - 20% * $ 10.000 - $ 800) * 35%

= $ 945 - $ 770

DTA = $ 175

Oleh karena itu, DTA yang dilaporkan pada akhir tahun pertama adalah $ 175.

Contoh # 2

Mari kita ambil contoh peralatan yang memiliki masa manfaat empat tahun dan nilainya $ 2.000. Perusahaan membukukan depresiasi sesuai dengan metode garis lurus, sementara itu menggunakan metode penurunan ganda untuk tujuan pelaporan pajak. Tentukan KPT kumulatif yang dilaporkan dalam saldo pada akhir tahun 1, tahun 2, tahun 3 dan tahun 4 jika EBITDA yang dilaporkan dan beban bunga adalah $ 2.500 dan $ 200 di setiap tahun dan tarif pajak yang berlaku adalah 35%.

Larutan:

Oleh karena itu, perhitungan untuk tahun ke-1 adalah sebagai berikut:

DTL untuk Tahun 1 = $ 175

Begitu pula dengan perhitungan kewajiban pajak tangguhan untuk tahun ke-2 sampai tahun ke-4.

Mari kita menggambar tabel untuk menangkap pengaruh beban pajak tangguhan.

Silakan lihat templat excel yang diberikan di atas untuk perhitungan detail.

Jadi, kita dapat melihat bahwa dalam hal ini terjadi KPT yang dibuat pada tahun ke-1 karena perusahaan telah membukukan laba yang lebih tinggi daripada laba kena pajak. Namun, pada tahun ke-2, pajak yang dilaporkan sama dengan hutang pajak dan karenanya tidak ada pengaruh pajak penghasilan. Sejak tahun ke-3 dan seterusnya, pajak yang dilaporkan lebih rendah dari pajak yang terutang, dan karenanya KPT dalam saldo mulai menipis.

Kewajiban pajak kumulatif, yang dilaporkan dalam neraca, masing-masing berjumlah $ 175, $ 175, $ 88, dan $ 0 pada akhir tahun ke-1, tahun ke-2, ke-3, dan ke-4.

Kesimpulan

Beban pajak tangguhan bisa menjadi informasi yang sangat penting bagi investor yang ada dan calon investor karena mereka bermaksud untuk memeriksa kembali neraca perusahaan dengan laporan laba rugi untuk memverifikasi apakah ada pajak yang harus dibayar untuk perusahaan selama periode tertentu.