Komitmen dan Kontinjensi

Komitmen adalah kewajiban kepada pihak eksternal perusahaan yang timbul sehubungan dengan kontrak hukum yang dibuat oleh perusahaan dengan pihak eksternal tersebut sedangkan kontinjensi adalah kewajiban perusahaan yang kemunculannya tergantung pada hasil dari peristiwa masa depan tertentu.

Komitmen merupakan kewajiban suatu perusahaan kepada entitas eksternal yang seringkali timbul sehubungan dengan kontrak hukum yang dilaksanakan oleh perusahaan. Kontinjensi, bagaimanapun, berbeda dari komitmen. Ini adalah kewajiban tersirat yang diharapkan terjadi tergantung pada hasil dari peristiwa di masa depan. Oleh karena itu, dapat dikatakan bahwa kontinjensi adalah kewajiban yang mungkin atau mungkin tidak menjadi kewajiban bagi perusahaan karena ketidakpastian peristiwa di masa depan.

Seperti yang kita lihat di atas dari snapshot, divisi realitas virtual Facebook Oculus telah mengajukan gugatan karena tuduhan melanggar perjanjian kerahasiaan, pelanggaran hak cipta, dan banyak lagi. Facebook, dalam pengajuan SEC-nya, telah memasukkan gugatan ini di bawah bagian kewajiban kontinjensi.

Sumber : vanityfair.com

Pada artikel ini, kita membahas mur dan baut Komitmen dan Kontinjensi.

Apa Komitmennya?

Komitmen merupakan kewajiban suatu perusahaan kepada entitas eksternal yang seringkali timbul sehubungan dengan kontrak hukum yang dilaksanakan oleh perusahaan. Dengan kata lain, komitmen adalah tuntutan potensial terhadap perusahaan sehubungan dengan kinerja masa depan berdasarkan kontrak hukum.

Oleh karena itu, dapat dikatakan bahwa komitmen adalah kesepakatan yang diharapkan terjadi di masa mendatang. Namun, jika perusahaan belum melakukan pembayaran untuk kontrak tersebut pada tanggal neraca, maka kontrak tersebut tidak dimasukkan dalam neraca meskipun masih dianggap sebagai kewajiban perusahaan. Namun demikian, perusahaan harus mengungkapkan komitmen tersebut bersama dengan sifat, jumlah, dan syarat dan ketentuan yang tidak biasa dalam laporan tahunan 10-K atau pengajuan SEC. Perjanjian atau kontrak ini mungkin termasuk item berikut.

Kewajiban kontrak jangka pendek dan jangka panjang dengan pemasok untuk pembelian di masa mendatang;
Komitmen belanja modal dikontrak tetapi belum terjadi.
Sewa operasi yang tidak dapat dibatalkan.
Sewa properti, tanah, fasilitas, atau peralatan.
Letter of credit yang tidak digunakan atau kewajiban untuk mengurangi hutang;

Mari kita pahami komitmen melalui contoh. Misalkan suatu perusahaan berencana membeli bahan baku berdasarkan kontrak yang telah ditentukan sebelumnya. Tapi, sesuai kesepakatan, perseroan baru akan melakukan pembayaran bahan baku tersebut setelah bahan baku tersebut diterima. Meskipun perusahaan akan membutuhkan uang tunai untuk bahan baku tersebut di masa mendatang, peristiwa atau transaksi tersebut belum terjadi pada saat penyusunan neraca. Oleh karena itu, tidak ada jumlah yang dicatat baik dalam laporan laba rugi maupun neraca.

Namun, perseroan diharapkan mengungkapkan transaksi tersebut sebagaimana mestinya di masa mendatang dan akan berdampak pada posisi kasnya. Oleh karena itu, perseroan memberikan penjelasan yang luas mengenai komitmen tersebut dalam catatan atas laporan keuangan.

Contoh AK Steel - Apa yang diberitahukan oleh Komitmen?

Ketika komitmen tersebut dijelaskan dalam catatan atas laporan keuangan, investor dan kreditor akan mengetahui bahwa perusahaan telah mengambil langkah, dan langkah ini kemungkinan besar akan mengarah pada kewajiban. Oleh karena itu, informasi mengenai komitmen masa depan tetap penting bagi para analis, pemberi pinjaman, pemegang saham, dan investor karena memberikan gambaran lengkap tentang kewajiban perusahaan saat ini dan yang akan datang.

Sekarang, mari kita ambil contoh kehidupan nyata dari sebuah perusahaan dan mencari tahu apa komitmen saat ini dan masa depan dan bagaimana mereka disajikan dalam laporan keuangannya. Misalnya, AK Steel (NYSE: AKS) telah menandatangani berbagai kontrak yang mewajibkan perusahaan untuk melakukan pembayaran yang dapat dilaksanakan secara hukum. Perjanjian ini termasuk meminjam uang, menyewakan peralatan, dan membeli barang dan jasa. AK Steel telah memberikan sedikit informasi rinci mengenai komitmen tersebut, seperti yang ditunjukkan pada grafik di bawah ini.

Sumber: AK Steel

Seperti yang Anda lihat pada snapshot di atas, AK Steel telah memberikan penjelasan ekstensif mengenai komitmen atau kewajiban di masa depan dalam catatan laporan keuangan. Hal terpenting yang harus diperhatikan di sini adalah bahwa meskipun merupakan kewajiban, komitmen tidak ditampilkan di neraca. Karena komitmen memerlukan perlakuan khusus, oleh karena itu diungkapkan dalam catatan kaki laporan keuangan.

Begitu pula AK Steel telah memberikan informasi lengkap terkait sewa operasinya. Sewa operasi adalah komitmen untuk membayar jumlah masa depan. Namun, ini tidak dicatat sebagai kewajiban. Sebagai gantinya, perusahaan mencatatnya dalam laporan keuangan tahunan atau catatan kaki laporan 10-ribu. Pengungkapan ini mencakup hal-hal seperti lama sewa dan pembayaran tahunan yang diharapkan ditambah dengan pembayaran sewa minimum selama seluruh masa sewa. Grafik di bawah ini menggambarkan pembayaran sewa operasi AK Steel untuk masa sewa.

Sumber: AK Steel

Contoh lain dari komitmen dapat berupa keputusan investasi modal yang telah dikontrak oleh perusahaan dengan pihak ketiga, tetapi belum terjadi. Misalnya, AK Steel melakukan investasi modal masa depan sebesar $ 42,5 juta yang rencananya akan dikeluarkan pada tahun 2017. Meskipun AK Steel telah setuju, namun belum mencatat jumlahnya di neraca pada tahun 2016, karena belum mengeluarkan investasi tersebut. Namun tetap saja memberikan catatan dalam laporan keuangan, seperti yang ditunjukkan di bawah ini pada snapshot.

Sumber: AK Steel

Contoh Facebook - Apa yang diberitahukan oleh Komitmen?

Facebook memiliki dua jenis Komitmen.

# 1 - Sewa

Facebook telah menandatangani berbagai perjanjian sewa operasi yang tidak dapat dibatalkan untuk kantor, pusat data, fasilitas, dll.

Komitmen biaya sewa operasi untuk tahun 2017 adalah $ 277 juta.

sumber: Facebook SEC Filings

# 2 - Komitmen kontraktual lainnya

Facebook juga telah menandatangani komitmen pembayaran kontraktual yang tidak dapat dibatalkan sebesar $ 1,24 miliar, terkait dengan infrastruktur jaringan dan operasi pusat data. Komitmen ini jatuh tempo dalam waktu lima tahun.

sumber: Facebook SEC Filings

Sebagai seorang analis, penting untuk mencatat komitmen ini karena mempengaruhi posisi kas perusahaan.

Apakah kontinjensi itu?

Kontinjensi berbeda dari komitmen. Ini adalah kewajiban tersirat yang diharapkan terjadi tergantung pada hasil dari peristiwa di masa depan. Oleh karena itu, dapat dikatakan bahwa kontinjensi adalah kewajiban yang mungkin atau mungkin tidak menjadi kewajiban bagi perusahaan karena ketidakpastian peristiwa di masa depan.

Mari kita pahami kontinjensi dengan contoh berikut. Mari kita asumsikan bahwa seorang mantan karyawan menggugat perusahaan sebesar $ 100.000 karena karyawan tersebut merasa bahwa dia telah diberhentikan secara tidak benar. Jadi, apakah itu berarti perusahaan memiliki kewajiban sebesar $ 100.000? Nah, itu tergantung dari hasil acara ini. Jika perusahaan membenarkan pemutusan hubungan kerja karyawan, itu mungkin bukan merupakan kewajiban bagi perusahaan. Namun, jika perusahaan gagal untuk membenarkan penghentian tersebut, perusahaan harus menanggung kewajiban sebesar $ 100.000 di masa depan karena karyawan tersebut telah memenangkan tuntutan hukum.

FASB telah mengenali beberapa contoh kontinjensi kerugian yang dievaluasi dan dilaporkan dengan cara yang sama. Kontinjensi kerugian tersebut adalah sebagai berikut.

Risiko kehilangan atau kerusakan properti karena kebakaran, ledakan, atau bahaya lainnya;
Ancaman perampasan aset;
Klaim dan penilaian yang sebenarnya atau mungkin.
Proses pengadilan tertunda atau terancam.
Kewajiban terkait jaminan produk dan cacat produk;

Pelaporan kontinjensi

Ada tiga penanganan kritis yang harus dijaga saat melaporkan kontinjensi. Mereka adalah sebagai berikut.

Kontinjensi kerugian tidak dicatat dalam neraca jika tidak direalisasikan karena ketidakmungkinan. Artinya, jika kemungkinan kerugian tidak lebih dari 50% atau jumlahnya tidak dapat diukur, maka kerugian tersebut tidak dicatat di neraca. Sementara itu, kontinjensi keuntungan biasanya dilaporkan dalam laporan laba rugi pada saat realisasi.
Kemungkinan kontingensi dapat didefinisikan lebih dari 50% karena kewajiban sebelumnya.
Jika kemungkinan kerugian dapat ditentukan berdasarkan informasi historis, maka itu dianggap sebagai ukuran yang andal.

Kontinjensi Kerugian

Mari kita pahami kemungkinan kerugian melalui sebuah contoh. Dengan asumsi sebuah perusahaan mengalami kontinjensi pada akhir tahun pertama. Pada saat itu, perusahaan yakin bahwa kerugian sebesar $ 300.000 mungkin terjadi, tetapi kerugian sebesar $ 390.000 mungkin terjadi. Namun, tidak ada yang diselesaikan pada akhir tahun kedua. Pada saat menyusun neraca untuk tahun kedua, perusahaan yakin bahwa kemungkinan besar kerugian $ 340.000, tetapi kerugian sebesar $ 430.000 mungkin terjadi. Akhirnya, pada akhir tahun ketiga, perusahaan membayar $ 270.000 kepada pihak ketiga untuk menyelesaikan masalah tersebut. Oleh karena itu, perusahaan mengakui keuntungan sebesar $ 70.000.

Sekarang mari kita cari tahu bagaimana perolehan ini telah dihitung. Kami tahu bahwa perusahaan mengidentifikasi kerugian $ 300.000 pada akhir tahun pertama. Saya telah mengambil $ 300.000 karena itu adalah jumlah yang mungkin (lebih dari 50%). Namun, perusahaan mengharapkan untuk mengakui kemungkinan kerugian tambahan sebesar $ 40.000 pada akhir tahun kedua. Oleh karena itu, total kemungkinan kerugian yang dilaporkan pada akhir tahun kedua sekarang adalah $ 340.000. Namun, pada akhir tahun ketiga, perusahaan hanya membayar $ 270.000 kepada pihak ketiga untuk menyelesaikan masalah tersebut. Jadi, ia mengakui keuntungan sebesar $ 70.000 ($ 340.000- $ 270.000).

Dapatkan kontinjensi

Ada kalanya perusahaan dapat memperoleh kontinjensi. Namun, pelaporan kontinjensi keuntungan berbeda dengan pelaporan kontinjensi kerugian. Dalam kontinjensi kerugian, kerugian dilaporkan ketika kemungkinan besar terjadi, sedangkan, dalam kontinjensi keuntungan, keuntungan ditunda sampai terjadi. Contoh berikut lebih baik menggambarkan kontinjensi perolehan.

Perusahaan A mengajukan gugatan terhadap perusahaan B, dan perusahaan A merasa memiliki peluang yang wajar untuk memenangkan klaim tersebut. Sekarang, seorang akuntan perusahaan percaya bahwa keuntungan sebesar $ 300.000 mungkin terjadi, tetapi keuntungan sebesar $ 390.000 adalah mungkin. Namun, tidak ada yang diselesaikan pada akhir tahun kedua. Dengan demikian, akuntannya kembali percaya bahwa kenaikan $ 340.000 adalah mungkin, tetapi keuntungan sebesar $ 430.000 adalah mungkin. Sekarang, kontinjensi diselesaikan pada akhir tahun ketiga, dan perusahaan A memenangkan klaim dan mengumpulkan $ 270.000.

Dalam hal ini, kontinjensi keuntungan adalah $ 270.000, yang dilaporkan oleh perusahaan A dalam laporan laba rugi pada akhir tahun ketiga. Di sini, saya telah mengambil $ 270.000 sekali lagi sebagai kontinjensi karena itu adalah jumlah akhir pada akhir penyelesaian gugatan. Dalam kontinjensi keuntungan, kami tidak memasukkan jumlah apa pun dalam laporan laba rugi sampai penyelesaian substansial tercapai.

Di manakah kewajiban kontinjensi dicatat?

Kewajiban kontinjensi, yang kemungkinan besar dan jumlahnya mudah diperkirakan, dapat didaftarkan baik dalam laporan laba rugi maupun neraca. Dalam laporan laba rugi dicatat sebagai beban atau kerugian, dan di neraca dicatat di bagian kewajiban lancar. Oleh karena itu, kewajiban kontinjensi disebut juga sebagai kontinjensi kerugian. Contoh khas dari kewajiban kontinjensi termasuk jaminan atas produk dan layanan perusahaan, pajak yang belum diselesaikan, dan tuntutan hukum.

Dalam kasus pertanggungjawaban garansi produk, ini dicatat pada saat produk dijual. Pelanggan dapat membuat klaim berdasarkan garansi, dan kemungkinan besarnya dapat diperkirakan. Anda dapat membaca pembahasan jaminan produk dalam standar akuntansi keuangan FASB di FASB.

Namun, mari kita pahami ini melalui sebuah contoh. Produsen mobil mendebit $ 2.000 untuk sebuah mobil sebagai biaya jaminan setelah mobil tersebut siap dan mengkredit kewajiban jaminan sebesar $ 2.000 dalam pembukuan ketika mobil tersebut dijual. Namun, jika sebuah mobil membutuhkan perbaikan sebesar $ 500 dalam garansi, pabrikan sekarang akan mengurangi kewajiban garansi dengan mendebet akun sebesar $ 500. Sebaliknya, akun lain seperti uang tunai akan dikreditkan sebesar $ 500 untuk dealer yang melakukan pekerjaan perbaikan. Sekarang, pabrikan akan meninggalkan kewajiban garansi sebesar $ 1.500 untuk perbaikan baru di bawah masa garansi.

Mengapa pengungkapan kewajiban kontinjensi tetap penting bagi perusahaan?

Kita tahu bahwa kewajiban kontinjensi adalah biaya masa depan yang mungkin timbul. Oleh karena itu, risiko yang terkait dengan kewajiban kontinjensi tinggi karena frekuensi terjadinya dalam kehidupan sehari-hari yang meningkat. Oleh karena itu, pengungkapan kewajiban kontinjensi tetap penting bagi lembaga pemeringkat kredit, investor, pemegang saham, dan kreditor karena mengungkapkan risiko tersembunyi dari bisnis. Selain itu, kewajiban kontinjensi dapat menimbulkan risiko yang berbeda. Misalnya, perusahaan mungkin melebih-lebihkan kewajiban kontijensinya, dan dengan melakukan itu, mungkin akan membuat takut investor, membayar bunga kredit yang tinggi, atau tetap ragu-ragu untuk melakukan ekspansi secara memadai karena takut rugi. Karena risiko ini, auditor mengawasi kewajiban kontinjensi yang tidak diungkapkan dan membantu investor dan kreditor dengan informasi keuangan yang transparan.

Pasar Makanan Utuh - Contoh Kontinjensi

Sekarang, mari kita ambil contoh nyata dari kontinjensi dan pelaporannya di neraca. Whole Foods Market (NASDAQ: WFM), misalnya, baru-baru ini terlibat dalam gugatan class action untuk rantai grosirnya. Menurut Chicago Tribune, Sembilan manajer dipecat oleh Whole Foods Market karena diduga memanipulasi program bonus. Namun, manajer ini mengajukan gugatan class action terhadap Whole Foods Market karena tidak membayar bonus yang diperoleh oleh karyawan di seluruh perusahaan.

Sesuai Foxnews.com, para penggugat ini sekarang meminta ganti rugi hampir $ 200 juta, di antara bantuan lainnya. Namun, WFM sedang menyelidiki masalah yang diangkat oleh para penuduh. Namun demikian, perseroan telah menetapkan penyisihan kerugian untuk hal-hal seperti ini. Meskipun WFM belum menunjukkan jumlahnya secara terpisah, WFM telah memasukkan liabilitas kerugian dalam liabilitas lancar lainnya di neraca yang berakhir Desember 2016. Cuplikan catatan fiskal untuk komitmen dan kontinjensi Whole Foods Market disajikan di bawah ini yang mengungkapkan informasi rinci mengenai kemungkinan kewajiban.

Sumber: WFM

Catatan - masalah yang berkaitan dengan pemberhentian karyawan belum terselesaikan. Oleh karena itu, perusahaan belum memasukkan kemungkinan kewajiban kerugian dalam neracanya. Dengan kata lain, masalah terkait WFM mungkin merupakan kewajiban yang mungkin, yang belum memastikan apakah kewajiban saat ini dapat menyebabkan arus keluar sumber daya atau menghadirkan manfaat ekonomi seperti mendapatkan kepercayaan karyawan, keberadaan pasar, dll.

Facebook - Contoh Kontinjensi

Di antara kemungkinan lain yang terdaftar di Facebook SEC Filing, yang paling penting terkait dengan Oculus VR inc. ZeniMax Media Inc menggugat Facebook karena penyalahgunaan rahasia dagang, pelanggaran hak cipta, pemutusan kontrak, campur tangan yang kejam dengan Kontrak. ZeniMax menuntut ganti rugi aktual hingga $ 2,0 miliar, hukuman ganti rugi hingga $ 4,0 miliar. Pada 1 Februari 2017, ketika putusan diumumkan, Facebook diminta untuk membayar $ 500 juta secara keseluruhan.