Anggaran Bergulir (Definisi, Jenis)

Definisi Anggaran Bergulir

Anggaran bergulir adalah anggaran berkelanjutan yang diupdate secara berkala pada saat periode anggaran sebelumnya habis masa berlakunya, atau bisa dikatakan merupakan perpanjangan dari anggaran periode berjalan. Anggaran Bergulir juga dikenal sebagai rollover anggaran.

Jenis Anggaran Bergulir

Di bawah ini adalah jenis anggaran bergulir.

# 1 - Anggaran Penjualan / Anggaran Pendapatan

Anggaran Penjualan adalah anggaran pertama yang harus disiapkan perusahaan karena semua anggaran lainnya bergantung pada anggaran pendapatan. Dalam anggaran ini, perusahaan meramalkan penjualan mereka dalam kaitannya dengan Nilai dan Volume. Dalam menyusun anggaran penjualan di bawah ini, faktor-faktor telah dipertimbangkan oleh manajer penjualan.

Tren periode sebelumnya yaitu Rata-rata pertumbuhan 5 - 6 tahun terakhir
Total potensi pasar di tahun mendatang
Peraturan Pemerintah
Tuntutan musiman

# 2 - Anggaran Produksi

Anggaran produksi semata-mata bergantung pada anggaran penjualan. Dalam anggaran produksi, manajer produk memperkirakan volume produksi bulanan sesuai dengan permintaan dan juga menjaga tingkat persediaan. Dalam anggaran ini, biaya produksi juga diperkirakan. Di bawah ini adalah faktor-faktor anggaran produksi.

Bahan baku
Tenaga kerja
Pabrik & Mesin

# 3 - Anggaran Overhead

Dalam anggaran ini, perusahaan memperkirakan biaya bahan tidak langsung, tenaga kerja tidak langsung, biaya operasional seperti sewa, listrik, air, perjalanan, dan banyak lainnya. Anggaran overhead dibagi menjadi dua bagian, satu adalah overhead tetap, dan satu lagi adalah overhead variabel. Ini juga dikenal sebagai anggaran pengeluaran.

# 4 - Anggaran Keuangan

Dalam anggaran keuangan, perusahaan harus memperkirakan kebutuhan dana untuk menjalankan bisnis, baik jangka panjang maupun pendek. Dalam anggaran ini, perusahaan juga berencana untuk menginvestasikan kelebihan kas mereka dengan cara itu agar mereka bisa mendapatkan pengembalian yang maksimal, atau jika uang tersebut diperlukan untuk bisnis, maka mereka dapat menarik uang itu dari investasi dengan mudah.

# 5 - Anggaran Belanja Modal

Ini berisi peramalan belanja modal seperti pengeluaran untuk Pabrik & Peralatan, Mesin, Tanah & bangunan, dll.

# 6 - Anggaran Utama

Anggaran induk adalah ringkasan dari semua anggaran di atas, yang diverifikasi oleh manajemen puncak setelah menerima masukan dari berbagai kepala fungsional. Ini juga menunjukkan profitabilitas bisnis.

Metode Anggaran Bergulir

Di bawah ini adalah metode Penganggaran Bergulir

# 1 - Penganggaran Tambahan

Dalam metode incremental budgeting ini, anggaran disusun dengan menambah atau mengurangi persentase tertentu dalam anggaran tahun lalu berdasarkan angka aktual tahun lalu untuk memastikan anggaran tahun berjalan. Ini adalah penganggaran tradisional.

# 2 - Penganggaran Berbasis Aktivitas

Penganggaran berbasis aktivitas dilakukan untuk setiap aktivitas yang perlu dilakukan untuk mencapai tujuan bisnis dan membuat rencana untuk menekan biaya aktivitas sehingga profit dapat dimaksimalkan. Misalnya, jika perusahaan menetapkan target penjualan $ 1000 Juta, maka perusahaan harus terlebih dahulu mengidentifikasi aktivitas-aktivitas yang perlu dilakukan untuk mencapai target tersebut.

# 3 - Penganggaran Berbasis Nol

Penganggaran Berbasis Nol akan dimulai dari nol, yang berarti tidak ada riwayat departemen, aktivitas, kepala pengeluaran, dan pendapatan apa pun. Anggaran dasar nol disiapkan atas masukan yang diberikan oleh setiap pengelola kegiatan dengan pengalaman dan justifikasi mereka. Metode penganggaran digunakan untuk pengendalian biaya atau menilai potensi penghematan biaya.

# 4 - Penganggaran Kaizen

Organisasi yang agresif dan inovatif menggunakan metode penganggaran ini. Itu berarti peningkatan berkelanjutan dalam efisiensi, kualitas, dan produktivitas mereka.

Contoh Anggaran Bergulir

Di bawah ini adalah contoh anggaran bergulir.

Anda dapat mendownload template Rolling Budget Excel ini di sini - Template Rolling Budget Excel

Di bawah ini adalah anggaran bergulir Wal-Mart Inc untuk tahun 2019, di mana perusahaan menyiapkan anggaran bergulir untuk setiap kuartal. Anggaran bergulir di bawah poin telah dipertimbangkan dalam penyusunan anggaran.

Asumsi pertumbuhan Nilai dan Volume pada tingkat 10% untuk setiap kuartal;
Bahan Langsung dan Tenaga Kerja Langsung adalah biaya variabel yang berhubungan langsung dengan produksi barang jadi.
Overhead variabel juga tergantung pada produksi seperti biaya pengiriman.
Overhead tetap tidak tergantung pada produksi. Oleh karena itu, hal ini sama untuk keempat kuartal, seperti Biaya sewa.

Hasil sebenarnya dari Q1 telah dirilis. Di bawah ini adalah analisis varians dari Anggaran Aktual.

Di bawah ini adalah pengamatan Analisis Varians -

Volume dan Nilai telah mencapai 105% dari Anggaran.
Biaya bahan langsung dan tenaga kerja langsung telah berubah sesuai dengan harga pokok penjualan.
Variable Overhead telah meningkat sebesar 1,43% karena overhead variabel yang dianggarkan adalah 10% dari penjualan, sedangkan overhead variabel aktual datang 11,43% dari penjualan.
Overhead Tetap Aktual sama dengan yang dianggarkan.
Margin Laba telah berkurang sebesar 1,62% karena peningkatan biaya overhead variabel.

Catatan

Atas dasar kinerja aktual, perusahaan dapat mengubah anggaran pada kuartal berikutnya jika manajemen yakin bahwa pola yang sama akan berlanjut untuk kuartal lainnya juga.

Keuntungan Anggaran Bergulir

Anggaran bergulir tidak membutuhkan lebih banyak waktu karena ini hanyalah perpanjangan dari anggaran sebelumnya dengan perubahan yang diperlukan.
Dalam anggaran bergulir, mudah untuk mengubah anggaran karena terjadi peristiwa yang tidak terduga.
Dalam anggaran ini, mudah untuk menilai kinerja aktual terhadap anggaran.
Anggaran Bergulir membawa pemahaman, tanggung jawab, dan tujuan yang lebih baik antara karyawan perusahaan.
Anggaran bergulir membantu menemukan kekuatan dan kelemahan organisasi, dan karenanya, dapat diambil langkah-langkah untuk menghilangkan kelemahan tersebut.

Kekurangan Anggaran Bergulir

Anggaran bergulir membutuhkan sistem yang kuat dan tenaga terampil.
Anggaran bergulir menciptakan kebingungan dan mengganggu karyawan karena perubahan yang konstan.
Anggaran bergulir tidak disarankan untuk organisasi yang kondisinya tidak sering berubah.
Jika target yang ditetapkan dalam anggaran sulit dicapai, maka itu menurunkan motivasi karyawan organisasi.
Ini adalah urusan yang sangat mahal karena membutuhkan tenaga tambahan untuk memperbarui anggaran bergulir secara rutin dan analisis kinerja aktual vs. anggaran.

Kesimpulan

Anggaran bergulir adalah proses penganggaran berkelanjutan di mana anggaran disiapkan triwulanan / setengah tahunan / Dini berdasarkan anggaran terakhir. Dalam penilaian anggaran bergulir terjadi pada setiap akhir periode anggaran. Anggaran bergulir memberikan pemahaman yang jelas di antara karyawan tentang tujuan bisnis dan apa yang harus dilakukan untuk mencapai tujuan tersebut. Agar anggaran berhasil, informasi yang diambil untuk penyusunan anggaran harus benar; jika tidak maka akan berdampak negatif bagi bisnis maupun karyawan.