Tes Penurunan Niat Baik

Apa itu Goodwill Impairment?

Goodwill Impairment adalah pengurang pendapatan yang dicatat perusahaan pada laporan laba rugi setelah mengidentifikasi bahwa aset yang diperoleh terkait dengan goodwill tersebut tidak memiliki kinerja keuangan seperti yang diharapkan pada saat akuisisi.

US GAAP mensyaratkan Goodwill Impairment Test dimana goodwill neraca harus dinilai setidaknya sekali setahun untuk memeriksa apakah nilai neraca lebih besar dari nilai pasar dan apakah ada penurunan nilai yang diakibatkannya. Ini harus dihapuskan sebagai biaya penurunan nilai dalam Laporan Laba Rugi.

Penurunan nilai goodwill menjadi berita utama pada tahun 2002 ketika perusahaan mengungkapkan penghapusan goodwill besar-besaran dengan mengadopsi aturan akuntansi baru (AOL melaporkan $ 54 miliar dan McDonald's melaporkan $ 99 juta) untuk mengurutkan misalokasi aset yang dilakukan pada saat gelembung dot com antara tahun 1995 dan 2000 Baru-baru ini (2019), Kraft mencatat beban penurunan nilai sebesar $ 15,4 miliar ke nilai tercatat goodwill.

Formula Penurunan Niat Baik

Penurunan Nilai Goodwill = Nilai Tercatat (Nilai pada Saat Akuisisi) - Nilai Pasar Wajar Saat Ini

Metode Umum Uji Penurunan Niat Baik

Niat baik dapat dipengaruhi oleh peristiwa seperti kemerosotan kondisi ekonomi, perubahan dalam kebijakan pemerintah atau norma peraturan, persaingan di pasar, dll. Peristiwa ini berdampak langsung pada bisnis dan karenanya dapat memengaruhi niat baik. Perlunya uji penurunan nilai goodwill adalah ketika peristiwa semacam itu berdampak pada goodwill.

Dua metode umum tersebut adalah sebagai berikut:

  • # 1 - Pendekatan Pendapatan - Estimasi arus kas masa depan didiskontokan menjadi nilai tunggal saat ini.
  • # 2 - Pendekatan Pasar - Memeriksa aset dan kewajiban perusahaan yang merupakan bagian dari industri yang sama.

Langkah-langkah untuk Uji Penurunan Niat Baik

Pengujian penurunan nilai niat baik adalah proses multi-langkah; hal ini membutuhkan penilaian atas situasi saat ini, identifikasi penurunan nilai, dan perhitungan penurunan nilai tersebut. Dijelaskan lebih lanjut di bawah ini:

1. Penilaian Situasi Saat Ini

Kondisi saat ini dari bisnis yang diakuisisi perlu dinilai untuk memahami apakah diperlukan pengujian penurunan nilai. Seperti telah disinggung di atas, peristiwa seperti perubahan kebijakan pemerintah, perubahan manajemen, atau jatuhnya harga saham, kemungkinan bangkrut akan memicu kemerosotan kondisi keuangan. Perusahaan diharuskan untuk menilai nilai wajar perusahaan atau unit pelaporan pada paruh pertama tahun fiskal, apakah perlu dicatat penyesuaian penurunan nilai atau tidak.

2. Identifikasi Gangguan

Nilai pasar wajar unit pelaporan saat ini harus dibandingkan dengan nilai tercatatnya. Nilai tercatat unit pelapor harus mencakup goodwill dan aset tidak berwujud yang belum diakui. Tidak terdapat penurunan nilai goodwill jika nilai pasar wajar unit pelaporan saat ini lebih besar dari nilai tercatatnya, dan tidak perlu melakukan langkah berikutnya. Jika nilai tercatat lebih besar dari nilai pasar wajar unit pelaporan saat ini, maka penurunan nilai perlu dihitung.

3. Perhitungan Penurunan Nilai

Dengan membandingkan nilai pasar wajar unit pelaporan saat ini dengan nilai tercatatnya, jika nilai tercatatnya lebih besar, maka penurunan nilai ini perlu dihitung. Nilai penurunan nilai maksimum adalah nilai tercatatnya, karena tidak boleh melebihi nilai ini.

Contoh Uji Penurunan Niat Baik

Contoh 1

Contoh sederhananya adalah Anda membeli sepeda antik. Anda membelinya dengan membaca semua ulasan di internet mengenai merek dan modelnya, dan Anda yakin membelinya dengan harga yang lebih tinggi dari nilai sebenarnya karena popularitasnya di kalangan massa. Setelah sekitar satu tahun, Anda menyadari bahwa biaya perawatan sepeda jauh lebih besar daripada biaya yang Anda keluarkan untuk bahan bakar. Saat itulah Anda menyadari bahwa performa sepeda tidak sesuai harapan yang ditetapkan pada saat pembelian.

Demikian pula, perusahaan diwajibkan untuk melakukan uji penurunan nilai setiap tahun sehubungan dengan niat baik perusahaan yang diakuisisi.

Contoh 2

XYZ Inc. mengakuisisi aset ABC Inc. sebesar $ 15 juta; asetnya bernilai $ 10 juta, dan goodwill sebesar $ 5 juta dicatat di neraca. Setahun kemudian, XYZ Inc. menilai dan menguji penurunan nilai asetnya dan menyimpulkan bahwa pendapatan ABC Inc. telah menurun drastis. Karena itu, nilai aset perusahaan ABC Inc. saat ini turun dari $ 10 juta menjadi $ 7 juta, sehingga mengakibatkan penurunan nilai aset sebesar $ 3 juta. Akhirnya, nilai aset goodwill turun dari $ 5 juta menjadi $ 2 juta.

Mari kita lihat bagaimana dampak penurunan nilai dicatat pada laporan laba rugi, neraca, dan laporan arus kas.

Neraca keuangan

Goodwill berkurang dari $ 5 juta menjadi $ 2 juta.

Laporan laba rugi

Biaya penurunan nilai sebesar $ 3 juta dicatat, yang mencerminkan penurunan laba bersih sebesar $ 3 juta.

Laporan arus kas

Dalam laporan arus kas, biaya yang mengurangi penghasilan kena pajak dimasukkan. Beban penurunan nilai adalah beban non tunai yang tidak dapat dikurangkan dari pajak, sehingga tidak mempengaruhi laporan arus kas.

Poin Penting untuk Dicatat

  • Aset tersebut harus menjalani penilaian menyeluruh untuk mengidentifikasi nilai pasar wajar sebelum pengujian penurunan nilai.
  • Jika penilaian mengidentifikasi penurunan nilai, biaya penurunan nilai harus dihapuskan seluruhnya sebagai kerugian dalam laporan laba rugi.
  • Selisih antara nilai tercatat (nilai historis) dan nilai pasar wajar kini harus dicatat sebagai kerugian pada laporan laba rugi. Penurunan nilai tidak dapat dicatat sebagai nilai negatif.

Kesimpulan

  • Tes penurunan nilai goodwill adalah latihan tahunan yang perlu dilakukan perusahaan untuk menghilangkan goodwill yang tidak berharga.
  • Hal ini dipicu oleh faktor internal dan eksternal seperti perubahan manajemen, penurunan harga saham, perubahan regulasi, dll.