Contoh Kewajiban Jangka Panjang

Contoh Kewajiban Jangka Panjang

Kewajiban Jangka Panjang mengacu pada kewajiban atau kewajiban keuangan perusahaan yang harus dibayar oleh perusahaan setelah periode satu tahun berikutnya dan contoh di antaranya termasuk bagian jangka panjang dari hutang obligasi, pendapatan yang ditangguhkan, pinjaman jangka panjang, pinjaman jangka panjang. bagian dari simpanan, kewajiban pajak tangguhan, dll.

Perhatikan contoh raksasa ritel Amerika Walmart Inc. dalam kutipan neraca di atas. Kewajiban jangka panjang termasuk hutang jangka panjang, sewa modal jangka panjang, dan kewajiban keuangan dan pajak penghasilan tangguhan.

Contoh paling umum dari kewajiban jangka panjang termasuk

  1. Hutang jangka panjang
  2. Sewa pembiayaan
  3. Kewajiban pajak tangguhan
  4. Kewajiban pensiun.

Kami akan membahas masing-masing contoh tanggung jawab jangka panjang bersama dengan komentar tambahan sesuai kebutuhan.

Contoh Paling Umum dari Kewajiban Jangka Panjang

Contoh # 1 - Hutang Jangka Panjang

 Selain konsep pinjaman bank yang lebih sederhana, hutang jangka panjang juga mencakup obligasi, surat hutang, dan wesel bayar. Ini dapat dikeluarkan oleh perusahaan, kendaraan tujuan khusus (SPV), dan pemerintah. Beberapa obligasi / surat hutang juga dapat dikonversi menjadi saham ekuitas, seluruhnya atau sebagian. Ketentuan konversi tersebut harus ditentukan pada saat penerbitan.

 Hutang jangka panjang dapat dijamin yaitu, didukung oleh agunan atau tanpa jaminan.

  • Obligasi biasanya dijamin, yaitu didukung oleh aset agunan tertentu.
  • Debentures tidak dijamin dengan agunan apa pun dan umumnya diterbitkan untuk tujuan tertentu, seperti proyek yang direncanakan. Biasanya pendapatan yang diperoleh dari proyek tertentu yang kemudian digunakan untuk membayar kembali pokok surat hutang. Tanpa jaminan apapun, instrumen ini umumnya memiliki risiko kredit yang lebih tinggi daripada obligasi dan hutang terjamin lainnya. Itu membuatnya penting untuk menilai dengan tepat kekuatan keuangan dan kelayakan kredit penerbit. Debentures umumnya diterbitkan dengan jangka waktu yang lebih lama hingga jatuh tempo dan dengan tingkat bunga yang lebih rendah dibandingkan dengan jenis hutang lainnya.
  • Uang kertas sama dengan obligasi dalam banyak kasus. Namun, ciri khasnya yang menonjol adalah jangka waktu yang lebih pendek dari masalah treasury — Departemen Keuangan AS, misalnya, menerbitkan surat berharga dengan jangka waktu 2, 3, 5, 7, dan 10 tahun, sementara obligasi juga diterbitkan untuk jangka waktu yang lebih lama.

Contoh # 2 - Sewa Pembiayaan

Kontrak sewa disebut sebagai sewa pembiayaan, juga disebut sewa modal jika memenuhi salah satu kriteria sewa modal berikut:

  • Pada akhir masa sewa, kepemilikan aset sewaan dialihkan kepada penyewa.
  • Jangka waktu sewa setidaknya 75% dari masa manfaat aset.
  • Nilai sekarang pembayaran sewa setidaknya 90% dari nilai pasar aset.
  • Kontrak tersebut memungkinkan penyewa untuk membeli aset dengan harga murah, yaitu lebih rendah dari nilai pasar.

Untuk kontrak sewa lebih dari satu tahun, penyewa mencatat kewajiban jangka panjang yang sama dengan nilai kini kewajiban sewa. Aset tetap dengan nilai yang setara juga dicatat dalam neraca penyewa.

Contoh # 3 - Kewajiban Pajak Tangguhan

Karena perbedaan antara aturan akuntansi dan undang-undang perpajakan, laba sebelum pajak pada laporan laba rugi perusahaan mungkin lebih besar daripada laba kena pajak pada pengembalian pajaknya. Itu karena akuntansi dilakukan dengan basis akrual, sedangkan perhitungan pajak menggunakan basis akuntansi kas. Perbedaan tersebut menyebabkan terciptanya kewajiban pajak tangguhan di neraca perusahaan.

Dengan demikian, kewajiban pajak tangguhan adalah jumlah diferensial sementara yang diharapkan dibayarkan oleh perusahaan kepada otoritas pajak di masa depan. Di kemudian hari, pada saat pajak tersebut jatuh tempo pembayaran, kewajiban pajak tangguhan dikurangi dengan jumlah beban pajak penghasilan yang terealisasi. Rekening tunai juga akan berkurang.

Contoh # 4 - Kewajiban Pensiun

Kewajiban pensiun menimbulkan kewajiban hanya dalam kasus program manfaat pasti, di mana pemberi kerja (perusahaan) berjanji untuk membayar jumlah tertentu kepada pensiunan karyawan, berdasarkan gaji, masa kerja, dll.

  • Pemberi kerja menyisihkan dana untuk tujuan ini dengan berinvestasi dalam program pensiun / perwalian, umumnya disebut sebagai aset program. Nilai sekarang dari kewajiban pensiun disebut sebagai Projected Benefit Obligation (PBO).
  • Jika PBO melebihi nilai wajar aset program, program tersebut dikatakan 'kekurangan dana,' dan kelebihan jumlah tersebut dicatat sebagai kewajiban pensiun di neraca pemberi kerja.
  • Liabilitas pensiun sensitif terhadap beberapa faktor, seperti kinerja aset program yang mendasarinya, kenaikan gaji, tingkat diskonto yang digunakan dalam perhitungan PBO, harapan hidup, dan asumsi aktuaria lainnya.

Perhatikan contoh perusahaan farmasi Amerika Pfizer Inc. Ini berisi kewajiban Pensiun, selain hutang dan pajak tangguhan. Komitmen Pfizer dalam sewa modal tidak signifikan (sebagaimana disebutkan dalam laporan tahunan) dan karenanya tidak dijelaskan secara terpisah di sini.

Kewajiban pensiun dirinci lebih lanjut di bagian catatan (kutipan di bawah).

Sumber: Pfizer Inc. Filings

Kesimpulan

Berbagai sumber pendanaan tersedia untuk perusahaan, di mana kewajiban jangka panjang merupakan bagian yang penting. Kami sering menemukan beberapa atau semua jenis yang dijelaskan di atas dalam neraca di berbagai industri. Ini biasanya dipandang sebagai bagian integral dari analisis keuangan, terutama untuk leverage keuangan dan penilaian risiko kredit.

Penting juga untuk memahami perhitungan kewajiban tersebut, jadwal pembayarannya, dan persyaratan tambahan yang terkait dengan masing-masing kewajiban tersebut. Rincian tersebut tersedia di catatan akun di laporan tahunan.