Arti Kewajiban Pajak Tangguhan
Kewajiban Pajak Tangguhan adalah kewajiban yang timbul bagi perusahaan karena perbedaan waktu antara akrual pajak dan tanggal ketika pajak sebenarnya dibayar oleh perusahaan kepada otoritas pajak yaitu, pajak jatuh tempo dalam satu periode akuntansi tetapi tidak. dibayar dalam periode itu.
Dengan kata sederhana, kewajiban pajak tangguhan dibuat ketika beban pajak penghasilan (item laporan laba rugi) lebih tinggi dari hutang pajak (pengembalian pajak), dan selisihnya diharapkan berbalik di masa depan. KPT adalah jumlah pajak penghasilan yang terutang di masa mendatang sebagai akibat dari perbedaan kena pajak temporer.
Mereka dibuat ketika jumlah beban pajak pendapatan lebih tinggi daripada pajak yang harus dibayar. Hal ini dapat terjadi ketika biaya atau kerugian dapat dikurangkan dari pajak sebelum diakui dalam laporan laba rugi.
Formula Kewajiban Pajak Tangguhan
Secara umum, standar akuntansi (GAAP dan IFRS) berbeda dengan undang-undang perpajakan suatu negara. Hal ini menyebabkan perbedaan beban pajak penghasilan yang diakui dalam laporan laba rugi dan jumlah pajak sebenarnya yang terutang kepada otoritas pajak. Karena perbedaan ini, kewajiban dan aset pajak tangguhan dibuat. Persamaan beban pajak penghasilan yang menyamakan, beban pajak diakui dalam laporan laba rugi dan hutang pajak kepada otoritas pajak dan perubahan aset dan kewajiban pajak tangguhan adalah di bawah ini:
Beban Pajak Penghasilan = hutang pajak + DTL - DTA
Contoh Kewajiban Pajak Tangguhan
Contoh yang baik adalah ketika perusahaan menggunakan metode penyusutan dipercepat untuk tujuan perpajakan dan metode penyusutan garis lurus untuk pelaporan keuangan. Kewajiban pajak tangguhan memperhitungkan fakta bahwa perusahaan di masa depan akan membayar lebih banyak pajak penghasilan karena transaksi yang terjadi pada periode waktu sekarang, misalnya, piutang penjualan angsuran.
Di bawah ini adalah laporan laba rugi perusahaan untuk tujuan pelaporan keuangan (sebagaimana dilaporkan kepada pemegang saham). Kami belum mengubah angka pendapatan dan pengeluaran untuk menonjolkan konsep ini.
Di sini kita mengasumsikan bahwa Aset tersebut bernilai $ 1.000 dengan masa manfaat 3 tahun dan disusutkan dengan menggunakan metode penyusutan garis lurus - tahun 1 - $ 333, tahun 2 - $ 333, dan tahun 3 sebagai $ 334.
- Kami mencatat bahwa Beban Pajak adalah $ 350 untuk tiga tahun tersebut.
Sekarang mari kita asumsikan bahwa untuk tujuan pelaporan pajak, perusahaan menggunakan metode penyusutan dipercepat. Profil depresiasi seperti ini - tahun 1 - $ 500, tahun 2 - $ 500 dan tahun 3 - $ 0
- Kami mencatat bahwa Hutang Pajak untuk Tahun 1 adalah $ 300, Tahun 2 adalah $ 300, dan Tahun 3 adalah $ 450.
Seperti dibahas di atas, ketika kita menggunakan dua jenis penyusutan untuk pelaporan keuangan dan tujuan perpajakan, hal itu menghasilkan pajak tangguhan.
Perhitungan Kewajiban Pajak Tangguhan.
Beban Pajak Penghasilan = hutang pajak + DTL - DTA
Rumus Kewajiban Pajak Tangguhan = Beban Pajak Pendapatan - Hutang Pajak + Aset Pajak Tangguhan
- Tahun 1 - DTL = $ 350 - $ 300 + 0 = $ 50
- Tahun 2 - DTL = $ 350 - $ 300 + 0 = $ 50
- Tahun 3 - DTL = $ 350 - $ 450 + 0 = - $ 100
Kewajiban Pajak Tangguhan Kumulatif di Neraca dalam contoh kita adalah sebagai berikut
- Tahun 1 DTL kumulatif = $ 50
- Tahun ke-2 DTL kumulatif = $ 50 + $ 50 = $ 100
- DTL kumulatif tahun ke-3 = $ 100 - $ 100 = $ 0 (perhatikan efeknya berbalik di tahun ke-3)
Alasan
- Perbedaan waktu prinsip pengakuan pendapatan dan beban dalam laporan laba rugi dan SPT;
- Pendapatan dan beban tertentu diakui dalam laporan laba rugi tetapi tidak pernah diakui dalam pengembalian pajak atau sebaliknya.
- Aset atau liabilitas memiliki nilai tercatat yang berbeda (nilai bersih aset atau liabilitas di neraca) dan dasar pengenaan pajak.
- Pengakuan untung atau rugi dalam laporan laba rugi berbeda dengan SPT.
- Kerugian pajak dari periode sebelumnya dapat mengimbangi pendapatan kena pajak di masa depan.
- Penyesuaian laporan keuangan mungkin tidak mempengaruhi pengembalian pajak atau mungkin diakui dalam periode yang berbeda.
Memecah DTL
- KPT dibuat ketika pendapatan atau beban diakui dalam laporan laba rugi sebelum dikenakan pajak. Misalnya, perusahaan sering mengetahui pendapatan anak perusahaan sebelum distribusi apa pun, yaitu dividen dibuat. Pada akhirnya, KPT akan berbalik saat pajak dibayarkan.
- Karena selalu ada perbedaan antara undang-undang perpajakan dan aturan akuntansi, pendapatan perusahaan sebelum pajak yang disebutkan dalam laporan laba rugi bisa lebih tinggi daripada pendapatan kena pajaknya pada pengembalian pajak, yang dihasilkan dari kewajiban pajak tangguhan. Ini adalah pembayaran pajak masa depan yang diharapkan dibayarkan perusahaan kepada otoritas pajak.
- KPT diharapkan untuk berbalik, yaitu karena perbedaan temporer dan menghasilkan arus kas masa depan pada saat pajak dibayar. Ini paling sering dibuat ketika metode depresiasi dipercepat digunakan pada pengembalian pajak, dan depresiasi garis lurus digunakan pada laporan laba rugi.
- Dalam istilah yang lebih sederhana, ini adalah jumlah pajak yang kurang dibayar oleh perusahaan dan yang akan dibuat di masa depan. Bukan berarti perusahaan belum memenuhi kewajibannya; sebaliknya, faktanya adalah membayar kewajiban pada jadwal yang berbeda.
- Misalnya, perusahaan yang memperoleh laba bersih untuk tahun tertentu memahami fakta bahwa ia harus membayar pajak penghasilan badan. Karena kewajiban pajak berlaku untuk tahun berjalan, kewajiban tersebut harus mencerminkan beban untuk periode yang sama. Namun dalam skenario ini, pajak tersebut tidak akan dibayarkan hingga tahun kalender berikutnya. Untuk memperbaiki perbedaan waktu kas ini, perusahaan mencatat pajak tersebut sebagai kewajiban pajak tangguhan.
Pengaruh Perubahan Tarif Pajak
- Ketika perubahan tarif pajak DTL disesuaikan untuk mencerminkan transisi ke tarif baru, nilai KPT di neraca harus diubah karena tarif pajak baru adalah tarif yang diharapkan berlaku saat terjadi pembalikan terkait.
- Kenaikan tarif pajak akan meningkatkan kewajiban dan aset pajak tangguhan perusahaan dalam beban pajak penghasilannya. Penurunan tarif pajak akan menurunkan DTA perusahaan dan beban pajak penghasilannya.
- Perubahan nilai neraca kewajiban pajak tangguhan dan aset perlu diperhitungkan untuk perubahan tarif pajak yang akan mempengaruhi beban pajak penghasilan pada periode berjalan.
- Beban pajak penghasilan = hutang pajak + DTL - DTA. Jika tarif naik, kenaikan KPT ditambahkan ke utang pajak, dan kenaikan DTA dikurangi dari utang pajak untuk sampai pada beban pajak penghasilan.
Kesimpulan
Untuk meringkas, jika pendapatan kena pajak (atas pengembalian pajak) lebih kecil dari pendapatan sebelum pajak (pada laporan laba rugi) dan selisihnya diharapkan berbalik di tahun-tahun mendatang, kewajiban pajak tangguhan dibuat. DTL akan menghasilkan arus kas keluar di masa depan saat pajak dibayar. KPT paling sering dibuat ketika metode penyusutan dipercepat digunakan pada pengembalian pajak, dan depresiasi garis lurus digunakan pada laporan laba rugi. Bagi seorang analis, item baris dalam laporan keuangan ini penting karena jika KPT diharapkan untuk berbalik di masa mendatang, maka mereka dianggap sebagai kewajiban; jika tidak, itu akan dianggap sebagai ekuitas.
