Apa Goodwill dalam Akuntansi?
Goodwill dalam akuntansi adalah Aset Tidak Berwujud yang dihasilkan ketika satu perusahaan membeli perusahaan lain dengan harga yang lebih tinggi dari jumlah nilai wajar aset bersih yang dapat diidentifikasi perusahaan pada saat akuisisi dan dihitung dengan mengurangkan nilai wajar aset bersih yang dapat diidentifikasi perusahaan dari total harga pembelian.
Berdasarkan standar akuntansi US GAAP dan IFRS, ini diidentifikasi sebagai aset tidak berwujud dengan umur tidak terbatas. Ini bukan amortisasi; namun, penurunan nilai secara berkala (tahunan) diperiksa.
Contoh Goodwill - Akuisisi Google atas Apigee
sumber: Google SEC Filings
Kami perhatikan dari contoh di atas; Google mengakuisisi Apigee Corp dengan uang tunai $ 571 juta.
Berikut adalah pemecahan jumlah akuisisi
- $ 127 juta diatribusikan ke Aset Tak Berwujud
- $ 41 juta diperoleh dengan uang tunai.
- $ 27 juta adalah aset bersih yang diperoleh
- Sisa $ 376 juta diatribusikan ke Goodwill.
Bagaimana Menghitung Niat Baik dalam Akuntansi M&A?
Kami akan belajar menghitung Goodwill selangkah demi selangkah dengan bantuan sebuah contoh. Mari kita asumsikan bahwa ada perusahaan A yang mengakuisisi perusahaan B dengan nilai total $ 480 juta.
Sekarang mari kita lihat langkah-langkahnya -
Langkah 1 - Temukan Nilai Buku Aset
Anda dapat menemukan nilai buku aset dari neraca perusahaan. Di bawah ini adalah laporan keuangan Perusahaan B.
Langkah 2 - Temukan Nilai Wajar Aset
Nilai wajar aset dapat ditentukan dengan bantuan kantor akuntan karena mereka diperlengkapi dengan baik untuk menilai aset perusahaan. Di bawah ini adalah gambaran singkat dari Nilai Wajar Aset Perusahaan B.
Langkah 3 - Hitung Penyesuaian Nilai Wajar
Penyesuaian Nilai Wajar adalah selisih antara Nilai Wajar Aset Perusahaan B dan Nilai Buku Aset Perusahaan B
- Penyesuaian Nilai Pasar Wajar = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40-20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80
Langkah 4 - Hitung Harga Pembelian Lebih
Kelebihan Harga Pembelian adalah bersih dari pertimbangan harga aktual dan nilai buku perusahaan target.
- Harga Sebenarnya Dibayar - $ 480 juta
- Nilai Buku Bersih Perusahaan B = $ 100 + 80 + 60 - 20 - 40 = $ 180
- Harga Pembelian Lebih = Harga Sebenarnya Dibayar - Nilai Buku Bersih Perusahaan B = $ 480 - 180 = $ 300
Langkah 5 - Hitung Niat Baik
Ini adalah selisih antara harga pembelian berlebih dan penyesuaian nilai wajar.
- Harga Pembelian Lebih - Penyesuaian Nilai Wajar = $ 300 - $ 80 = $ 220 juta.
Akuntansi Niat Baik
Entri Jurnal
Ini umumnya dicatat dalam buku jurnal akun hanya ketika beberapa pertimbangan dalam bentuk uang atau uang dibayarkan untuk itu.
Entri jurnal umumnya diposting sebagai berikut:
Aset yang diperoleh Dr XXX
Niat Baik Dr XXX
Tunai / Bank Cr XXX
Mari kita ambil contoh untuk memahami entri jurnal niat baik. Nilai wajar aset bersih yang diakuisisi ABC & Co dalam akuisisi adalah $ 10 juta, dan jumlah yang dibayarkan adalah $ 12 juta, maka catatan jurnalnya adalah sebagai berikut.
Aset (Aktiva tetap / aktiva lancar) Dr $ 10 juta
Goodwill (12Mn-10Mn) Dr $ 2 juta
Kepada Bank / Tunai / Saham Cr 12 juta
Apa yang terjadi dengan niat baik yang dihasilkan secara internal?
Hal ini tidak diakui sebagai aset karena bukan merupakan aset teridentifikasi yang dikendalikan oleh perusahaan yang dapat diukur dengan andal pada biaya perolehan. Pengeluaran selanjutnya atas aset tidak berwujud seperti merek, judul penerbitan, dan item yang serupa diakui sebagai biaya untuk menghindari goodwill yang dihasilkan secara internal.
Bagaimana dengan Amortisasi?
Sesuai standar akuntansi internasional, tidak lagi diamortisasi atau disusutkan. Sebaliknya, penurunan nilai harus diuji setiap tahun, seperti dijelaskan di bawah. Namun, sesuai standar akuntansi India, amalgamasi goodwill atau merger harus diamortisasi selama masa manfaatnya. Karena sulit untuk mengestimasi masa manfaat dengan kepastian yang wajar, maka disarankan untuk diamortisasi selama tidak lebih dari lima tahun kecuali untuk jangka waktu yang agak lebih lama.
Ketika suatu bisnis diperkirakan akan berakhir atau bangkrut, investor umumnya mengurangi Goodwill dari perhitungan apa pun karena kemungkinan besar tidak akan memiliki nilai jual kembali.
Penurunan Niat Baik
Setiap tahun Goodwill perlu diuji penurunan nilainya. Penurunan nilai terjadi ketika nilai pasar aset turun di bawah nilai buku. Kemudian perlu dikurangi dengan jumlah nilai pasar yang berada di bawah nilai buku.
Misalnya, ABC Co membeli sebuah perusahaan seharga $ 12 juta, di mana $ 5 juta adalah Goodwill. Setelah menjalankan bisnis selama bertahun-tahun dengan kerugian dan Anda merasa nilai pasar aset yang diperoleh melalui akuisisi perusahaan ABC sangat kurang, dan sekarang hanya $ 9 juta. Dalam hal ini, nilai pasar aset yang diperoleh turun $ 3 juta, dan perlu dikurangi dengan jumlah yang sama.
Dalam hal ini, jurnal untuk penurunan nilai adalah sebagai berikut,
Kerugian penurunan nilai A / c Dr 3 juta
Goodwill A / c Cr 3 juta
(Goodwill mengalami penurunan nilai karena penurunan nilai pasar aset yang diperoleh dengan akuisisi ABC Co)
Jika pada tahun-tahun berikutnya, nilai wajar semakin menurun, maka diakui hanya sebesar $ 5 juta, dan jika nilai wajar tersebut semakin menurun, maka penurunan nilai wajar tersebut dibagi secara proporsional di antara semua aset.
Pembalikan gangguan:
Jika pembalikan penurunan nilai terjadi karena peningkatan nilai wajar aset, maka pembalikan tersebut dialokasikan untuk mencatat jumlah aset terlebih dahulu ke aset selain Goodwill secara pro-rata dan kemudian dialokasikan ke Goodwill.
Sebagai contoh, dalam contoh di atas, ABC Co memperoleh aset sebesar $ 12 juta, di mana $ 5 juta adalah Goodwill, dan ketika nilai pasar aset turun menjadi $ 6 juta, maka $ 6 juta (12-6) harus diturunkan nilainya. Kemudian dikurangi untuk seluruh $ 5 juta, dan aset lain yang diperoleh secara proporsional sebesar $ 1 juta.
Dalam hal ini, 2 tahun kemudian, nilai pasar dari aset yang diperoleh meningkat sebesar $ 4 juta, Kemudian nilai $ 4 juta untuk pertama-tama dibagi menjadi aset hingga $ 12 juta, dan jika saldo masih tersisa, maka itu harus dialokasikan ke Niat baik.
