Tersedia Untuk Dijual Sekuritas

Apa itu Sekuritas Tersedia Untuk Dijual?

Efek Tersedia untuk Dijual adalah investasi efek hutang atau ekuitas oleh perusahaan yang diharapkan untuk dijual dalam jangka pendek dan oleh karena itu tidak akan dimiliki hingga jatuh tempo. Ini dilaporkan di neraca pada nilai wajar. Akan tetapi, keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi yang timbul dari efek-efek tersebut tidak diakui dalam Laporan Laba Rugi tetapi dilaporkan dalam pendapatan komprehensif lain sebagai bagian dari ekuitas. Setiap dividen yang diterima atas efek tersebut, pendapatan bunga dan keuntungan dan kerugian aktual pada saat efek tersebut dijual, diakui dalam Laporan Laba Rugi.

Contoh Efek Tersedia untuk Dijual

sumber: Starbucks SEC Filings

Investasi yang Tersedia untuk Dijual untuk Starbucks termasuk Kewajiban Agensi, Surat Komersial, Sekuritas Utang Perusahaan, kewajiban pemerintah asing, sekuritas treasury AS, Hipotek, dan ABS lainnya, dan Sertifikat deposito.

Total nilai wajar sekuritas tersebut adalah $ 151,7 juta pada tahun 2017.

Tersedia Untuk Dijual Entri Jurnal Sekuritas

ABC Bank membeli $ 100000 equity Securities of Divine Limited pada 01.01.2016, yang diklasifikasikan sebagai AFS dalam pembukuan akunnya. Bank ABC menyadari pada akhir tahun buku bahwa nilai investasi Tersedia untuk Dijual telah turun menjadi $ 95000 pada akhir periode. Pada akhir tahun kedua nilai investasi meningkat menjadi $ 110000, dan ABC Bank menjual hal yang sama.

# 1 - Pembelian Sekuritas

Entri Jurnal untuk mencatat pembelian $ 100000 efek ekuitas Divine Limited disebutkan sebagai berikut:

# 2 - Penurunan Nilai

Ayat Jurnal untuk mencatat penurunan nilai efek ekuitas pada akhir tahun disebutkan sebagai berikut:

# 2 - Peningkatan Nilai

Entri Jurnal untuk mencatat kenaikan nilai efek ekuitas pada akhir tahun kedua, serta penjualan investasi, disebutkan sebagai berikut:

Dengan demikian kita dapat melihat kapan investasi Tersedia untuk Dijual diklasifikasikan dalam kategori AFS; keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi dilaporkan dalam Pendapatan Komprehensif Lain seperti yang ditunjukkan di atas untuk kasus Bank ABC. Setelah hal yang sama direalisasikan, penjualan sekuritas tersebut dilaporkan dalam Laporan Laba Rugi.

Tersedia untuk Dijual Efek di Bank dan Lembaga Keuangan

Mereka diklasifikasikan secara luas oleh Bank dan Lembaga Keuangan di bawah Buku Perbankan atau Buku Perdagangan.

• Banking Book adalah aset di neraca Bank yang diharapkan dimiliki hingga jatuh tempo. Bank dan Lembaga Keuangan tidak diharuskan untuk menandai aset ini dengan basis mark to market (MTM), dan aset tersebut biasanya disimpan dengan biaya historis dalam pembukuan perusahaan. Kategori populer mencakup aset dalam kategori Dimiliki hingga Jatuh Tempo (HTM).
• Trading Book mengacu pada aset yang dimiliki oleh Bank yang tersedia untuk dijual dan diperdagangkan secara teratur. Aset ini diperoleh dengan maksud tidak untuk dimiliki hingga jatuh tempo tetapi untuk mendapatkan keuntungan bersama mereka dalam waktu dekat. Bank dan Lembaga Keuangan diharuskan untuk menandai aset ini pada mark to market (MTM) setiap hari, dan aset tersebut dicatat pada nilai wajar, yang juga dikenal sebagai Mark to market accounting. Kategori populer mencakup aset yang dimiliki dalam kategori Dimiliki untuk Diperdagangkan (HFT) dan kategori Tersedia untuk Dijual (AFS).

Perbedaan Antara Efek Tersedia untuk Dijual vs. Sekuritas yang Diperdagangkan vs. Efek Dimiliki hingga Jatuh Tempo

Kesimpulan

Tersedia untuk Dijual Sekuritas adalah kategori penting dari portofolio investasi yang disimpan dalam pembukuan Bank / FI. Maksud dari manajemen memutuskan klasifikasi investasi Tersedia untuk Dijual. Dengan mengklasifikasikannya dalam kategori Sekuritas AFS saat nilai wajar turun, kerugian yang belum direalisasi dapat dilaporkan dalam Pendapatan Komprehensif Lain tanpa mempengaruhi Laporan Laba Rugi.