Apa itu Aset Pajak Tangguhan?
Aset pajak tangguhan adalah aset bagi Perusahaan yang biasanya timbul ketika Perusahaan memiliki kelebihan pembayaran pajak atau membayar pajak di muka. Pajak tersebut dicatat sebagai aset di neraca dan pada akhirnya dibayarkan kembali kepada Perusahaan atau dikurangkan dari pajak masa depan.
Ini dibuat karena perbedaan waktu antara laba buku dan laba kena pajak. Pasalnya, ada beberapa barang yang boleh dipotong dan ada yang tidak dipotong dari laba kena pajak.
Contoh Aset Pajak Tangguhan
Mari kita bahas beberapa alasannya dengan contoh yang diberikan di bawah ini:
# 1 - Kerugian Bisnis
Metode paling sederhana dimana aset pajak ini dibuat adalah ketika bisnis mengalami kerugian. Kerugian Perusahaan dapat dipindahkan dan dikompensasikan dengan keuntungan tahun-tahun berikutnya, sehingga mengurangi kewajiban pajak. Karenanya, kerugian tersebut merupakan aset atau aset pajak tangguhan tepatnya bagi Perseroan.
# 2 - Perbedaan Metode Penyusutan dalam Akuntansi dan Tujuan Perpajakan
Karena perbedaan metode yang digunakan untuk penyusutan dalam tujuan akuntansi dan perpajakan, aset pajak ini dapat dibuat. Ada dua metode depresiasi - metode garis lurus dan metode depresiasi ganda. Dalam metode depresiasi ganda, penyusutan lebih banyak dibebankan pada periode awal, dan jika metode ini digunakan untuk tujuan akuntansi di mana metode garis lurus digunakan untuk tujuan perpajakan, Perusahaan akan membayar pajak lebih dari yang ditunjukkan dalam pembukuannya. Dengan demikian, aset pajak tangguhan akan dicatat di neraca.
# 3 - Perbedaan Tingkat Penyusutan dalam Akuntansi dan Tujuan Pajak
Tidak hanya metode depresiasi tetapi tarif depresiasi dapat menyebabkan terjadinya aset pajak ini. Misalnya, jika tarif penyusutan 20% digunakan untuk tujuan perpajakan sedangkan tarif 15% digunakan untuk tujuan akuntansi, hal itu akan menimbulkan perbedaan dalam pajak aktual yang dibayar dan pajak pada laporan laba rugi. Dengan demikian, Perusahaan akan mencatatkan aset pajak tangguhan (DTA) di neraca.
Misalkan pendapatan kena pajak adalah $ 5000. Jadi sesuai dengan ini, pajak akan menjadi $ 750 pada laporan laba rugi dan $ 1000 dibayarkan kepada otoritas pajak. Oleh karena itu, akan ada DTA (1000 - 750 = $ 250) karena perbedaan tarif penyusutan.
Dalam dua contoh di atas, yaitu, aset pajak tangguhan timbul karena penyusutan dan rugi fiskal. Aset ini dicatat hanya jika dapat diwujudkan dalam pendapatan masa depan. Perusahaan memeriksa dan menyiapkan proyeksi laporan laba rugi dan neraca masa depan. Dan jika Perseroan merasa dapat digunakan, barulah dicatat di DTA di neraca. Jika, dalam periode tertentu, Perusahaan merasa bahwa aset tersebut tidak dapat terwujud di masa depan dengan pasti, maka entri tersebut akan dihapuskan di neraca.
# 4 - Pengeluaran
Aset pajak tangguhan juga dapat terbentuk ketika biaya diakui dalam laporan laba rugi sebelum diakui dalam laporan pajak dan kepada otoritas pajak. Misalnya, beberapa biaya hukum tidak dianggap sebagai biaya dan dengan demikian tidak langsung dikurangkan dalam laporan pajak; Namun, biaya tersebut ditampilkan sebagai beban dalam laporan laba rugi.
Jadi, untuk laporan laba rugi
Jadi, untuk laporan pajak
Ada perbedaan pajak terutang seperti dalam laporan laba rugi dan laporan pajak. Jadi, ada DTA (1050 -900) = $ 150, yang akan ditampilkan di neraca.
# 5 - Pendapatan
Terkadang pendapatan diakui dalam satu periode untuk tujuan perpajakan dan dalam periode yang berbeda untuk tujuan akuntansi. Jika pendapatan diakui untuk tujuan perpajakan sebelum dilakukan pembukuan, Perusahaan akan membayar pajak atas pendapatan yang tinggi tersebut dan dengan demikian menciptakan aset pajak ini.
# 6 - Jaminan
Jaminan adalah salah satu contoh paling umum.
Misalkan, sebuah perusahaan peralatan listrik memiliki pendapatan $ 5 juta dan pengeluarannya $ 3 juta, dengan demikian menghasilkan keuntungan sebesar $ 2 juta. Namun, biaya tersebut dibagi dua menjadi $ 2,5 juta untuk harga pokok penjualan, biaya umum, dll., Dan $ 0,5 juta untuk jaminan dan pengembalian di masa mendatang.
Otoritas pajak tidak menganggap jaminan dan pengembalian di masa depan sebagai biaya. Pasalnya, biaya tersebut belum dikeluarkan tetapi hanya diperhitungkan. Oleh karena itu, Perusahaan tidak dapat memotong biaya tersebut saat menghitung pajak; jadi, bayar pajak atas $ 0,5 juta juga. Oleh karena itu, jumlah tersebut akan menjadi bagian dari aset pajak tangguhan di neraca.
# 7 - Hutang Macet
Contoh lain dari aset pajak tangguhan adalah Kredit Macet. Mari kita asumsikan bahwa sebuah perusahaan memiliki laba buku sebesar $ 10.000 untuk satu tahun keuangan, termasuk penyediaan $ 500 sebagai hutang buruk. Namun, untuk tujuan perpajakan, piutang tak tertagih ini tidak diperhitungkan sampai sudah dihapuskan. Jadi, Perusahaan harus membayar pajak atas $ 10.500 dan karenanya menciptakan aset pajak ini.
Jika tarif pajak adalah 30%, Perusahaan akan membuat entri jurnal aset pajak tangguhan dalam pembukuannya sebesar $ 150.
Kesimpulan
Aset pajak tangguhan dalam pos neraca pada aset tidak lancar, yang dicatat setiap kali Perusahaan membayar lebih banyak pajak. Jumlah di bawah aset ini kemudian digunakan untuk mengurangi kewajiban pajak di masa depan. Hal ini dapat disebabkan karena berbagai alasan karena terdapat hal-hal tertentu yang diperbolehkan / dilarang dalam laporan laba rugi pajak selain dalam laporan laba rugi akuntansi. Perbedaan perhitungan pajak tangguhan antara laba buku dan laba pajak dapat menyebabkan pencatatan aset pajak tangguhan.
Untuk meringkas: Ini dibuat setiap kali laba buku lebih rendah dari laba kena pajak, yang menyebabkan Perusahaan membayar pajak yang lebih tinggi sekarang dan pajak yang lebih rendah di masa depan.
