Cadangan Utang Macet

Apakah Bad Debt Reserve (Allowance) itu?

Cadangan hutang buruk juga dikenal sebagai penyisihan piutang ragu-ragu adalah jumlah penyisihan yang dibuat oleh perusahaan terhadap piutang dagang yang ada dalam pembukuan perusahaan yang kemungkinan besar perusahaan tidak akan dapat mengumpulkan uangnya. masa depan.

Ini adalah akun yang mengimbangi (mengurangi) piutang dalam pembukuan akun.

Aturan utama bisnis adalah menghasilkan keuntungan. Mengesampingkan organisasi nirlaba, yang bekerja untuk kemajuan masyarakat, semua organisasi lain bekerja untuk mendapatkan keuntungan dengan cara meningkatkan pendapatan. Seperti yang kita semua tahu, pendapatan yang diperoleh oleh organisasi tidak diselesaikan dengan uang tunai pada saat pengiriman barang atau penyelesaian layanan. Ada jeda waktu di antaranya yang kami sebut sebagai periode kredit.

Misalnya, Great & Co. terlibat dalam bisnis pembuatan alat berat, yang umumnya berharga lebih dari $ 1,00,000 per buah. Dalam hal ini, ketentuan pembayaran yang ditetapkan sesuai dengan kebijakan perusahaan adalah sebagai berikut:

1. Uang muka 10% saat menerima pesanan.
2. Rilis pembayaran 30% setelah penyelesaian 50% dari perintah kerja setelah sertifikasi oleh pelanggan
3. Pelepasan pembayaran 30% untuk pengiriman mesin di gudang pelanggan
4. Pelepasan pembayaran penuh dan terakhir 30 hari setelah pengiriman

Seperti yang Anda ketahui, syarat pembayaran dalam kasus di atas agak rumit. Sekarang mari kita ambil contoh lain, mari kita ambil contoh Small & Co., yang terlibat dalam bisnis penyediaan aksesoris kulit seperti dompet, ikat pinggang, dll. Kebijakan kredit perusahaan adalah bahwa semua pembayaran jatuh tempo dalam waktu 45 hari pengiriman barang ke customer. Berbeda dengan Great & Co., Small & Co. memiliki ketentuan pembayaran yang langsung.

Tidak peduli seberapa sederhana atau rumit kebijakan kredit atau syarat pembayaran yang dimiliki perusahaan, mereka pasti memiliki beberapa risiko kredit. Risiko kredit tidak lain adalah kenyataan bahwa pelanggan mungkin tidak akan membayar uangnya pada saat jatuh tempo. Tidak ada dua pemikiran tentang fakta bahwa ini akan menyebabkan kerugian bagi perusahaan. Untuk memperhitungkan kerugian ini, perusahaan memiliki penyisihan dalam pembukuannya .

Mengapa cadangan utang buruk diperlukan?

Akuntansi memiliki aturan dan prinsipnya sendiri yang perlu dipatuhi sambil memelihara dan memperbarui pembukuan. Prinsip dasar akuntansi yang mengatur adalah Prinsip Akuntansi Konservatisme - yang menunjukkan bahwa kerugian harus diperhitungkan sedini mungkin, sementara laba harus diperhitungkan hanya setelah bukti yang cukup tersedia bahwa laba akan diperoleh segera.

Karena selalu ada kemungkinan hutang menjadi buruk dan pelanggan tidak membayar jumlah lengkap, kami cenderung menyimpan cadangan dalam pembukuan akun untuk kejadian di masa depan.

Contoh Cadangan Utang Macet

Untuk memahaminya, pertama-tama mari kita lihat entri dasar yang kita berikan untuk akuntansi transaksi penjualan kredit dalam pembukuan akun.

Small & Co. telah menerima pesanan 500 dompet kulit dengan harga jual masing-masing $ 10. Ini telah berhasil mengirimkan barang-barang ini di gudang pelanggan sesuai persyaratan perdagangan yang telah disetujui sebelumnya. Risiko persediaan telah diteruskan ke pelanggan ketika pelanggan telah menerima pengiriman barang. Pada titik ini, kami meneruskan entri jurnal berikut di buku:

Seperti yang bisa kita lihat, Piutang Usaha akan selalu menunjukkan saldo debet di pembukuan, sedangkan pendapatan penjualan akan ditransfer ke akun untung & rugi.

Sekarang, karena tujuan cadangan piutang tak tertagih adalah untuk mengimbangi Piutang, ia akan memiliki saldo kredit dalam pembukuan akun. Ayat jurnal untuk cadangan piutang tak tertagih adalah sebagai berikut:

Rekening Cadangan Debit Buruk akan mengurangi A / c Piutang Usaha sebesar $ 50, dan Piutang Usaha bersih yang akan disajikan dalam Pembukuan Akun akan menjadi $ 4950 (Neraca perusahaan).

Akuntansi Cadangan Utang Macet

Seperti yang Anda ketahui, dua akun berbeda telah digunakan untuk memberikan efek debet pada entri jurnal penghemat utang macet di atas. Itu karena ada dua cara untuk menghitung Beban Piutang Tak Tertagih:

1. Metode penghapusan kredit macet langsung - Metode khusus ini digunakan ketika organisasi dapat menentukan faktur yang pembayarannya tidak akan diterima. Metode ini melibatkan penghapusan pendapatan itu sendiri dan dimungkinkan ketika ada korelasi satu lawan satu antara penjualan dan hutang yang membengkak. Ini adalah metode yang agresif, dan dalam hal ini, seluruh faktur dibalik, yang juga mengarah pada pembalikan pajak dan iuran wajib lainnya yang dipesan bersama dengan faktur.

2. Metode penyediaan - Ini adalah metode yang kurang agresif untuk memperhitungkan cadangan piutang tak tertagih. Dalam hal ini, penyisihan dibuat untuk beban piutang tak tertagih, yang dapat dihapuskan pada periode akuntansi berikutnya, dan lagi penyisihan baru dibuat. Sebagian besar organisasi lebih suka melanjutkan metode ini. Metode ini sejalan dengan konsep pencocokan dan konsep akuntansi akrual.

Pendapatan konsep pencocokan yang dibukukan dalam periode tertentu harus disesuaikan dengan biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh pendapatan. Ini pada dasarnya berarti biaya juga harus diakui pada periode yang sama di mana pendapatan diakui. Dengan menggunakan metode provisi, Anda dapat mengenali penyisihan piutang tak tertagih pada periode pendapatan dibukukan.

Keuntungan dari metode provisi di atas adalah kerugian dari metode penghapusan kredit macet langsung. Akan selalu ada jeda waktu ketika pendapatan dibukukan, dan perusahaan yakin jumlahnya tidak akan dapat ditagih. Ini tidak berjalan baik dengan konsep akuntansi yang cocok dan oleh karena itu tidak diterima oleh Standar Akuntansi juga.

Teknik memperkirakan penyisihan piutang tak tertagih

Setelah memahami pengertian cadangan piutang tak tertagih, pertanyaan penting berikutnya adalah bagaimana menentukan besarnya biaya yang harus dibukukan sebagai penyisihan utang macet. Ada beberapa teknik yang tersedia untuk memperkirakan penyisihan piutang tak tertagih; Namun, beberapa yang terpenting adalah sebagai berikut:

# 1 - Data Historis

Data historis memberikan dasar yang cukup untuk prediksi dan estimasi. Analisis tren dapat dilakukan pada data historis, yang dapat digunakan untuk memperkirakan biaya piutang tak tertagih yang diperlukan.

Data historis berikut memberikan gambaran tentang hutang yang memburuk pada suatu periode tertentu sebagai persentase dari total piutang yang dibukukan pada periode tersebut.

Dari data di atas, tren dapat dengan mudah ditentukan. Jelas bahwa kredit macet aktual perusahaan meningkat dari tahun ke tahun tetapi sangat stabil. Tidak ada lompatan besar di tahun-tahun tertentu. Tren tersebut telah ditetapkan dalam beberapa tahun terakhir. Hal ini lebih dari bukti bahwa sebenarnya beban piutang tak tertagih untuk perusahaan kurang dari 2%, perusahaan dapat dengan hati-hati mengambil 2% dari piutang sebagai penyisihan piutang tak tertagih di tahun kalender 2017.

Analisis tren dan data historis umumnya memberikan wawasan kepada para pembuat keputusan perusahaan. Namun terkadang ada kasus di mana tidak ada tren tidak dapat dikembangkan, atau tidak ada data masa lalu tersedia atau data yang tersedia tidak lengkap / benar. Dalam kasus ini, perusahaan dapat memilih teknik lain untuk memperkirakan penyisihan kredit macet.

# 2 - Analisis Pareto

Analisis pareto merupakan teknik statistik yang dapat digunakan untuk memperkirakan jumlah penyisihan piutang tak tertagih. Prinsip Pareto diatur dalam aturan 80-20, yang berarti secara umum 80% keuntungan diperoleh dengan melakukan hanya 20% pekerjaan.

Dengan menerapkan prinsip ini pada piutang, dapat dikatakan bahwa secara umum 80% dari total piutang yang disajikan dalam pembukuan merupakan 20% dari jumlah pelanggan. Jadi, dengan kata lain, 20% pelanggan ini adalah pelanggan berulang dan pelanggan utama, yang umumnya tidak akan gagal bayar jika mereka menginginkan pasokan barang atau jasa secara teratur dari perusahaan. Untuk menganalisis beban piutang tak tertagih, perusahaan dapat fokus pada sisa 80% pelanggan, yang hanya akan menyumbang 20% ​​dari piutang usaha di neraca.

Tidak ada metode yang sempurna, dan perusahaan dapat memilih metode tersebut, dengan mengingat sejarahnya, daya saingnya di pasar, pengalaman industri, dll. Kombinasi metode di atas juga dapat digunakan.

Persentase Provisi untuk Beban Kredit Macet

Jumlah biaya piutang tak tertagih yang dapat ditanggung perusahaan umumnya bergantung pada faktor-faktor berikut:

# 1 - Kebijakan kredit perusahaan:

Kebijakan kredit perusahaan diatur oleh selera risiko perusahaan secara keseluruhan. Jika perusahaan adalah pengambil risiko, maka ia terikat untuk memiliki kebijakan kredit liberal, misalnya, memiliki persyaratan pembayaran yang menguntungkan seperti kredit 60 hari daripada kredit 45 hari biasa. Di sisi lain, perusahaan yang menghindari risiko akan memiliki kebijakan kredit yang ketat, misalnya, mungkin memerlukan pemeriksaan latar belakang menyeluruh dari semua pelanggannya sebelum menerima pesanan baru dari mereka.

Secara umum, perusahaan dengan kebijakan kredit yang ketat cenderung memiliki beban hutang buruk yang lebih rendah daripada perusahaan yang memiliki kebijakan peningkatan pendapatan terlepas dari fakta kepada siapa mereka menjual produk.

# 2 - Dinamika pasar:

Kesehatan ekonomi perusahaan, sektor, dan negara juga merupakan faktor penentu terhadap jumlah total biaya piutang tak tertagih untuk suatu perusahaan. Jika suatu perekonomian secara keseluruhan menghadapi masa-masa sulit (perang, depresi ekonomi), biaya hutang macet pasti akan meningkat di negara tempat barang dipasok.

# 3 - Sektor tempat perusahaan berada:

Beban piutang tak tertagih juga bergantung pada sektor tempat perusahaan itu berada. misalnya, sektor telekomunikasi memiliki sumber utama pendapatannya melalui pelanggan prabayarnya di mana tidak ada cakupan biaya piutang tak tertagih karena sektor ini menyediakan layanan hanya setelah menerima uang. Di sektor ini, perusahaan harus memperhitungkan penyisihan kredit macet hanya untuk pelanggan pasca bayarnya.

# 4 - Analisis keseluruhan atas piutang perusahaan dengan memasukkannya ke dalam kelompok berikut:

• Berusia kurang dari 90 hari
• 91 hari sampai 180 hari
• 181 hari sampai 1 tahun
• Berusia lebih dari satu tahun tetapi kurang dari 2 tahun
• Berusia lebih dari dua tahun

Perusahaan dapat menelusuri lebih jauh ke dalam setiap kelompok, terutama di lebih dari 180 kelompok lama dan mencari tahu alasan penundaan, menyelesaikan perselisihan, jika ada. Latihan ini akan memberikan gambaran yang adil kepada perusahaan tentang struktur hutang dan total provisi yang harus dipertahankan untuk menutupi biaya piutang tak tertagih yang dapat diperkirakan. Sisi baiknya, aktivitas ini juga dapat membantu memulihkan beberapa hutang yang telah lama tertunda dengan tindak lanjut yang konstan.

Bagaimana cadangan utang buruk digunakan untuk memanipulasi pembukuan?

• Ini adalah teknik yang baik yang dapat digunakan untuk menurunkan laba kena pajak bersih perusahaan, yang akan membantu mengurangi beban pajak penghasilan. Oleh karena itu, ada aturan perpajakan yang ketat yang akan mencegah perusahaan memanfaatkan cadangan piutang tak tertagih untuk tujuan penghematan pajak.
• Beban hutang macet yang sebenarnya dapat menyebabkan kerugian besar. Untuk menunjukkan posisi keuangan yang lebih baik, manajer dapat memilih teknik window dressing, yang akan mengurangi total biaya piutang tak tertagih dan hanya menunjukkan piutang. Ini tidak hanya akan meningkatkan aset perusahaan saat ini tetapi juga mengurangi kerugian aktual yang terjadi.

Untuk menghindari situasi di atas, pendekatan top-down terhadap manajemen dan kebijakan yang ketat akan sangat membantu dalam mengamankan masa depan perusahaan.