Apa itu Akuntansi Sewa Modal?
Akuntansi sewa guna usaha dilakukan dengan mempertimbangkan properti yang akan dimiliki oleh penyewa dan mencatat properti tersebut sebagai aset tetap dalam pembukuan penyewa, membebankan penyusutan dan pembayaran sewa dibebankan pada P&L setelah membagi jumlahnya. sebagai pokok dan bunga.
Ini memberikan pedoman tentang bagaimana aset sewa modal harus dicatat oleh bisnis dalam neraca, laporan laba rugi, dan arus kasnya. Sewa modal mengacu pada jenis sewa di mana semua hak yang terkait dengan aset dialihkan kepada penyewa dan lessor hanya mendanai aset tersebut. Mengikuti prinsip substansi di atas bentuk, aset dicatat dalam buku penyewa sebagai aset tetap. Penyusutan dibebankan pada aset seperti biasa selama jangka waktu perjanjian. Pembayaran sewa sewa dibagi menjadi pokok dan bunga dan dibebankan ke akun laba rugi.
Kriteria dasar untuk mengenali sewa modal
Di bawah ini adalah kriteria Klasifikasi Sewa Modal
- Kepemilikan- Kepemilikan dialihkan kepada penyewa pada akhir masa sewa.
- Opsi pembelian tawar-menawar- Lessee dapat membeli aset di akhir jangka waktu dengan nilai di bawah harga pasar.
- Jangka waktu sewa- Jangka waktu sewa terdiri dari setidaknya 75% dari masa manfaat aset.
- Hadir nilai- nilai sekarang dari pembayaran sewa adalah 90% dari nilai wajar aset di awal.
Perlakuan Akuntansi Sewa Modal
Di bawah ini adalah dampak dari Sewa Modal pada Akun Lessee.
Pengaruh pada Neraca
Ada dua cara neraca dipengaruhi oleh Sewa Modal.
- At Inception (Start of the Capital Lease) - Pada titik ini, perusahaan mencatat nilai sekarang dari pembayaran sewa minimum sebagai nilai Aset dan jumlah yang sama sebagai Kewajiban.
- Setelah Pembayaran Sewa dilakukan - pembayaran sewa dilakukan, uang tunai dikurangi di sisi aset, dan juga, properti sewa dikurangi dengan jumlah depresiasi. Di sisi kewajiban, ada dua efek, kewajiban sewa dikurangi dengan pembayaran sewa KURANG pembayaran bunga, dan ekuitas pemegang saham dikurangi dengan biaya bunga dan jumlah biaya penyusutan.
Pengaruh terhadap Laporan Laba Rugi
- Beban Bunga - Pembayaran periodik untuk membayar sewa perlu dirinci sesuai dengan pembayaran bunga pada tingkat bunga yang berlaku. Beban bunga dihitung sebagai tingkat Diskonto dikalikan kewajiban Sewa pada awal periode
- Beban Penyusutan - Karena aset yang disewakan adalah aset tetap, maka dikenakan penyusutan. Oleh karena itu, ia juga perlu menghitung masa manfaat aset dan, pada akhirnya, nilai sisa.
Pengaruh Arus Kas
- Hanya porsi pembayaran sewa yang dianggap pembayaran bunga yang mengurangi Arus Kas dari Operasi (CFO)
- Bagian dari pembayaran sewa dianggap pembayaran pokok mengurangi Arus Kas dari Pembiayaan (CFF).
Contoh Akuntansi Sewa Modal
Di bawah ini adalah beberapa contoh untuk menjelaskan pencatatan sewa guna usaha dalam pembukuan.
Contoh 1
Nilai mesin adalah $ 11.000, dan umur manfaat adalah 7 tahun. Nilai sisa aset pada akhir masa manfaat adalah nihil. Pembayaran sewa bulanan pada akhir setiap bulan adalah $ 200. Jangka waktu sewa selama 6 tahun, dan tingkat bunga 12%. Berikan entri jurnal di buku.
Solusi: Kita perlu memeriksa empat kriteria dasar untuk memeriksa apakah itu sewa modal.
- Kepemilikan dialihkan kepada penyewa pada akhir masa sewa.
- Penyewa dapat membeli aset di akhir periode dengan nilai di bawah harga pasar.
- Jangka waktu sewa setidaknya terdiri dari 75% dari masa manfaat aset.
- Nilai kini pembayaran sewa adalah 90% dari nilai wajar aset di awal.
Tidak ada transfer judul di akhir. Tidak ada opsi pembelian murah. Jangka waktu sewa adalah 6 tahun, sedangkan masa manfaat adalah 7 tahun, sehingga kriteria terpenuhi di sini. Untuk memeriksa kriteria keempat, kita perlu menghitung nilai sekarang pembayaran bulanan $ 200. Nilai sekarang * dari pembayaran sewa adalah $ 1.033, yang lebih besar dari 90% dari nilai wajar aset. Oleh karena itu, ini adalah sewa modal.
- Jumlah bulan = (6 * 12) yaitu 72 bulan
- * Nilai sekarang dari pembayaran sewa minimum = $ 1.033
- Penyusutan = ($ 11.000 / 7) yaitu $ 1.571
- Bunga untuk bulan pertama @ 1% dari nilai sekarang = $ 10
- Kewajiban sewa- beban bunga = 200-10 = $ 190
Entri Jurnal
# 1 - Selama Bulan Pertama
# 2 - Selama Bulan Tersisa
Contoh # 2
Kendaraan memiliki nilai wajar $ 16.000 dan jangka waktu sewa 3 tahun. Pembayaran sewa bulanan adalah $ 500, di mana $ 50 terkait dengan pemeliharaan. Suku bunga di pasar adalah 4%. Masa pakai kendaraan adalah 8 tahun. Di akhir kontrak sewa, penyewa dapat membeli aset tersebut dengan harga $ 1000. Jenis sewa apa ini?
Solusi: Kita perlu memeriksa empat kriteria dasar untuk memeriksa apakah itu sewa modal.
- Kepemilikan dialihkan kepada penyewa pada akhir masa sewa.
- Penyewa dapat membeli aset di akhir periode dengan nilai di bawah harga pasar.
- Jangka waktu sewa setidaknya terdiri dari 75% dari masa manfaat aset.
- Nilai kini pembayaran sewa adalah 90% dari nilai wajar aset di awal.
Tidak ada transfer judul di akhir. Tidak ada opsi pembelian murah. Jangka waktu sewa adalah 3 tahun, sedangkan masa manfaat adalah 8 tahun. 3 tahun kurang dari 75% dari 8 tahun, sehingga tiga tes untuk akuntansi sewa modal tidak terpenuhi. Untuk memeriksa kriteria keempat, kita perlu menghitung nilai sekarang pembayaran bulanan sebesar $ 450 (tidak termasuk pemeliharaan). Nilai sekarang * pembayaran sewa adalah $ 15.292, yang lebih besar dari 90% dari nilai wajar aset (90% dari $ 16.000 adalah $ 14.400). Oleh karena itu, ini adalah sewa modal.
- Jumlah bulan = (3 * 12) yaitu 36 bulan
- * Nilai sekarang dari pembayaran sewa minimum = $ 15.292
- Penyusutan = ($ 16.000 / 8) yaitu $ 2.000
- Bunga untuk bulan pertama @ 4% dari nilai sekarang = $ 50
- Kewajiban sewa- beban bunga = 450-50 = $ 400
Entri Jurnal
# 1 - Selama Bulan Pertama
# 2 - Selama Bulan Tersisa
* Nilai Sekarang = MLP + MLP * (1- (1 + Suku Bunga Bulanan) ^ (- Jumlah Periode + 1)) / Suku Bunga Bulanan
Kesimpulan
- Sewa modal adalah jenis sewa di mana semua hak yang terkait dengan aset dialihkan kepada lessee dan lessor hanya mendanai aset tersebut.
- Penyewa mencatat bagian bunga dari pembayaran sewa sebagai beban di akun laba rugi.
- Pemenuhan salah satu dari empat kriteria mengarah pada klasifikasi sebagai sewa modal.
