Sewa Keuangan

Sewa pembiayaan mengacu pada sewa di mana perusahaan pembiayaan memiliki aset secara sah selama masa sewa tetapi semua risiko dan imbalan yang terkait dengan aset tersebut dialihkan kepada penyewa oleh lessor dan pada akhir masa sewa, lessee juga mendapatkan keuntungan. kepemilikan aset.

Arti Sewa Keuangan

Sewa pembiayaan berarti metode penyediaan keuangan di mana perusahaan leasing membeli aset untuk pengguna dan menyewanya untuk jangka waktu yang disepakati. Perusahaan leasing dikenal sebagai lessor, dan pengguna dikenal sebagai lessee. Sewa pembiayaan (juga disebut sewa modal) secara substansial mengalihkan semua risiko dan manfaat kepemilikan aset kepada penyewa. Ini sering digunakan untuk membeli aset yang disewakan untuk sebagian besar kehidupan ekonominya.

Klasifikasi Sewa sebagai Sewa Pembiayaan

Kriteria dasar untuk mengklasifikasikan sewa pembiayaan (juga dikenal sebagai sewa modal berdasarkan US GAAP) adalah di mana lessor tetap menjadi pemilik sah aset selama masa sewa, tetapi semua risiko dan manfaat yang terkait dengan aset yang disewakan dialihkan kepada penyewa. . Yaitu, lessee mencatat kewajiban dan aset yang terkait dengan leasing di neracanya; Selain itu, kepemilikan hukum atas aset yang disewakan berpindah dari lessor ke lessee setelah masa sewa berakhir.

Namun, ada sedikit kontradiksi berdasarkan IFRS dan US GAAP dalam mengklasifikasikan sewa sebagai sewa pembiayaan.

IFRS: kriteria dasar di atas mengklasifikasikan sewa sebagai sewa pembiayaan di bawah yurisdiksi IFRS

GAAP: jika perjanjian sewa memenuhi setidaknya satu dari empat kondisi berikut, maka sewa tersebut dikategorikan seperti sewa pembiayaan berdasarkan US GAAP:

  1. Kepemilikan hukum atas aset yang disewakan beralih dari lessor ke lessee pada akhir masa sewa;
  2. Lessee diperbolehkan untuk membeli aset sewaan dengan harga yang lebih rendah dari harga wajar aset sewaan.
  3. Jangka waktu sewa lebih dari 75% dari umur manfaat aset sewaan.
  4. Nilai sekarang dari sewa sewa sama dengan atau lebih besar dari nilai pasar wajar aset.

Akuntansi Sewa Keuangan

# 1 - Di Buku Lessee

  • Lessee, pada awal perjanjian sewa, akan mencatat nilai wajar (nilai sekarang dari pembayaran sewa minimum) dari aset yang disewakan di kedua sisi aset dan kewajiban di neraca.

  • Distribusikan pembayaran sewa sewa berkala (dibayar) menjadi dua bagian
    1. Beban keuangan atau biaya bunga (pengeluaran dalam laporan laba rugi) dan
    2. Pengurangan kewajiban yang belum dibayar.

  • Entri jurnal untuk depresiasi dilewati.

# 2 - Di Buku Lessor

  • Lessor, pada saat pencatatan sewa guna usaha, piutang sewa sebesar jumlah yang sama dengan nilai investasi sewa bersih. Nilai investasi bersih dihitung dengan mendiskontokan pembayaran sewa minimum pada tingkat bunga implisit.

  • Bagikan uang tunai yang diterima sebagai sewa sewa berkala menjadi dua bagian
    1. Keuangan atau pendapatan bunga dan
    2. Pengurangan piutang sewa.

Contoh Perhitungan Sewa Pembiayaan

Jet Aviation Ltd, sebuah perusahaan penerbangan India, membutuhkan pesawat penumpang untuk operasinya. Jet menandatangani perjanjian sewa legal dengan Boeing (perusahaan manufaktur pesawat berbasis di Amerika) untuk menyewakan pesawat. Boeing memasok pesawat ke Jet pada 1 Januari 2019, dengan jangka waktu 5 tahun di mana Jet akan membayar sewa sewa tahunan sebesar $ 500.000 pada akhir setiap tahun. Asumsikan tingkat bunga implisit adalah 10%

Masa manfaat pesawat adalah 6 tahun. Jet memiliki opsi untuk membeli pesawat pada penghentian masa sewa.

Buatlah jurnal akuntansi yang diperlukan dalam buku lessor (Boeing) dan lessee (Jet Aviation).

# 1 - Periksa apakah sewa memenuhi kriteria sewa pembiayaan

    1. Sewa diperbolehkan untuk membeli aset yang disewakan pada akhir masa sewa.
    2. Jangka waktu sewa adalah 83,33% (5/6), yang merupakan lebih dari 75% dari masa manfaat aset yang disewa.

#. Sewa tersebut memenuhi sebagian besar persyaratan; sehingga diklasifikasikan sebagai sewa pembiayaan.

# 2 - Perhitungan nilai sekarang (PV) dari pembayaran sewa pembiayaan min

Rumus PV,

Diberikan :

  1. sewa tahunan (P) = $ 500.000 dan
  2. Suku bunga implisit ( i ) = 10%
  3. Periode (n) = 5 tahun

# 3 - Perhitungan Depresiasi

  1. PV pesawat = $ 1.895.393
  2. Umur berguna = 6 tahun

# 4 - Akuntansi dalam buku Boeing (Lessor)

i) Mencatat piutang sewa guna usaha terhadap aset yang disewakan dengan jumlah yang sama dengan nilai investasi sewa bersih.

ii) Mendistribusikan uang tunai yang diterima sebagai sewa sewa berkala menjadi dua bagian

  1. Keuangan atau pendapatan bunga dan
  2. Pengurangan piutang sewa.

Catatan: nilai debet dari piutang sewa akan mengurangi jumlah pokok $ 1.895.393 menjadi $ 450.000. Sisa nilai pokok berkurang $ 1.445.393 juga akan mengurangi pendapatan keuangan tahun-tahun berikutnya.

# 5 - Akuntansi dalam buku Jet (Lessee)

i) Catat nilai wajar aset yang disewakan pada sisi aset dan liabilitas di neraca.

ii) Mendistribusikan pembayaran sewa sewa berkala (dibayar) menjadi dua bagian

  1. Beban keuangan atau biaya bunga (pengeluaran dalam laporan laba rugi) dan
  2. Pengurangan kewajiban yang belum dibayar.

iii) Ayat jurnal untuk depresiasi dilewatkan.

# 6 - Perhitungan Tabel Akuntansi Sewa Pembiayaan

Tabel tersebut menyajikan perhitungan sewa pembiayaan selama lima tahun masa sewa. Tabel ini berguna bagi akuntan untuk menjurnal entri tahunan dan menghitung angka yang dimasukkan.

Keuntungan

  • Sewa pembiayaan merupakan sumber penting pembiayaan aset jangka menengah dan panjang.
  • Sewa pembiayaan memberikan hak kepada penyewa untuk menggunakan aset.
  • Pembiayaan sewa guna usaha umumnya lebih murah daripada semua bentuk pembiayaan lainnya.
  • Pengaturan sewa pembiayaan membantu menyebarkan pembayaran sewa selama beberapa tahun. Karenanya, tidak ada beban pembayaran sekaligus untuk pembelian aset.
  • Penyewa dapat mengklaim depresiasi atas aset yang disewakan. Hal ini mengurangi kewajiban pajak penyewa karena depresiasi adalah beban yang dibebankan ke Akun Untung dan Rugi.
  • Secara umum, sewa pembiayaan mengakui beban lebih awal dibandingkan dengan sewa operasi. Membebankan beban bunga juga memberikan keuntungan pajak.
  • Lessee mendapatkan semacam bantuan teknis terkait aset dari lessor.
  • Bahkan jika terjadi kenaikan harga aset berikutnya, lessee harus membayar pembayaran tetap yang telah disepakati sebelumnya.
  • Penyewa memiliki hak untuk membeli aset pada akhir masa sewa, biasanya dengan harga murah.

Batasan / Kerugian

  • Tanggung jawab pemeliharaan aset terletak pada penyewa. Oleh karena itu, penyewa harus menanggung sejumlah biaya pemeliharaan.
  • Sewa keuangan melibatkan pengalihan risiko yang substansial kepada penyewa. Oleh karena itu, risiko secara signifikan ditanggung oleh penyewa.
  • Sewa pembiayaan tidak dapat dibatalkan oleh penyewa. Oleh karena itu, lessee terikat oleh keputusannya.
  • Jika penyewa memutuskan untuk tidak membeli aset tersebut, ia tidak akan menjadi pemilik aset tersebut.
  • Penyewa mengendalikan aset meskipun dia bukan pemilik aset selama sewa pembiayaan. Karena dia bukan pemilik, dia tidak boleh menggunakan aset tersebut dengan baik.
  • Memasuki sewa pembiayaan melibatkan banyak dokumentasi dan formalitas lainnya.

Poin Penting untuk Dicatat tentang

  • Setelah setiap periode pembayaran sewa dilakukan, ada pengurangan pembayaran saldo yang harus dilakukan seperti yang tercantum dalam jadwal amortisasi.
  • Sewa pembiayaan berdampak pada laporan keuangan lessee. Mereka mempengaruhi aset, kewajiban, bunga, dan depresiasi.

Pikiran Akhir

Pembiayaan sewa guna usaha adalah cara pembiayaan yang sesuai bagi mereka yang tidak dapat mengumpulkan dana melalui hutang. Sewa pembiayaan memberikan hak untuk menggunakan aset. Sewa pembiayaan dan sewa modal memiliki kelebihan dan kekurangannya sendiri. Perusahaan harus dengan hati-hati memutuskan apakah mereka ingin mengadakan perjanjian sewa pembiayaan setelah mempertimbangkannya. Ini semua lebih penting karena sewa pembiayaan melibatkan transfer risiko yang substansial kepada penyewa. Umumnya, perusahaan yang termasuk dalam kelompok pajak yang lebih tinggi ingin mengklasifikasikan sewa sebagai sewa pembiayaan.