Definisi Pajak Penghasilan Tangguhan
Pajak penghasilan tangguhan adalah item neraca yang dapat menjadi kewajiban atau aset karena merupakan perbedaan yang dihasilkan dari pengakuan pendapatan antara catatan akuntansi perusahaan dan undang-undang perpajakan karena pajak penghasilan yang terhutang oleh perusahaan tidak. sama dengan total biaya pajak yang dilaporkan.
Ini hanya mengacu pada pajak yang dibayar lebih atau terhutang oleh Perusahaan kepada otoritas pajak. Pajak Penghasilan Tangguhan mempengaruhi pengeluaran pajak kepada otoritas untuk tahun buku. Jika terdapat aset pajak tangguhan, Perusahaan harus membayar lebih sedikit pajak pada tahun tertentu, sedangkan jika terdapat kewajiban pajak tangguhan, Perusahaan harus membayar lebih banyak pajak.
Penyebab Beban Pajak Penghasilan Tangguhan
Pajak tangguhan terjadi karena perbedaan waktu antara laba buku dan laba kena pajak. Beberapa item dikurangkan dari laba kena pajak, dan yang lainnya tidak. Perbedaan waktu ada dua jenis:
- Perbedaan Permanen : Perbedaan yang tidak dapat dibalik pada periode berikutnya dan mungkin membutuhkan waktu lama merupakan perbedaan permanen.
- Perbedaan Sementara : Selisih yang dapat dibalik pada periode berikutnya dan umumnya terjadi karena barang-barang yang dibebankan dan dikenakan pajak pada periode waktu yang berbeda merupakan perbedaan sementara.
Mari kita bahas dua jenis beban Pajak Penghasilan Tangguhan secara detail.
Anda dapat mendownload Template Excel Pajak Penghasilan Tangguhan di sini - Template Excel Pajak Penghasilan Tangguhan1) Aset Pajak Penghasilan Tangguhan
Aset pajak tangguhan dibuat ketika Perusahaan telah membayar pajak. Manfaat dari aset pajak tangguhan adalah bahwa pengeluaran pajak Perusahaan akan lebih sedikit di tahun-tahun berikutnya.
Contoh
Pertimbangkan Perusahaan Elektronik XYZ Inc., yang memberikan garansi pada barang dan mengasumsikan bahwa biaya perbaikan garansi akan mencapai sekitar 5% dari total pendapatan. Jika pendapatan untuk periode tersebut adalah $ 500.000, maka neraca Perusahaan kepada pemegang saham dan departemen perpajakan adalah:
Neraca untuk Pemegang Saham
Neraca untuk Otoritas Pajak
Ada perbedaan pajak sebesar $ 6.250, yang telah dibayarkan oleh Perusahaan tetapi tidak terlihat di neraca. Dengan demikian, ini akan mencatat aset pajak tangguhan sebesar $ 6.250 untuk periode tersebut.
2) Kewajiban Pajak Penghasilan Tangguhan
Kewajiban pajak tangguhan dibuat ketika Perusahaan kurang membayar pajak, yang harus dibayar dalam waktu dekat. Kewajiban tersebut dibuat bukan karena Perusahaan gagal membayar kewajiban pajaknya tetapi karena ketidaksesuaian waktu atau ketentuan akuntansi, yang menyebabkan pengeluaran pajak lebih sedikit daripada yang dipersyaratkan oleh Perusahaan.
Contoh
Perusahaan Minyak ABC Inc memproduksi 10.000 barel minyak dengan harga $ 15 per barel pada tahun pertama. Tetapi pada tahun berikutnya, biaya tenaga kerja meningkat, dan menghasilkan jumlah minyak yang sama tetapi dengan biaya $ 20. Perusahaan menjual minyak pada akhir tahun ke-2 tetapi menggunakan perlakuan akuntansi yang berbeda untuk tujuan keuangan dan pajak. Ini mencatat biaya sebagai persediaan FIFO $ 150.000 untuk neraca keuangan di mana ia mencatat biaya sebagai $ 200.000 untuk keperluan pajak persediaan LIFO. Ini menciptakan perbedaan temporer sebesar $ 50.000, dan jika tarif pajak 30% akan menciptakan kewajiban pajak sebesar $ 15.000.
Catatan Penting - Pajak Pendapatan Tangguhan
- Pajak tangguhan berdampak pada arus kas masa depan bagi Perusahaan - sementara aset pajak tangguhan menurunkan arus kas keluar, kewajiban pajak tangguhan meningkatkan arus kas keluar untuk Perusahaan di masa depan
- Perubahan saldo pajak tangguhan harus dianalisis untuk memahami arah masa depan - apakah perbedaannya akan meningkat atau akan ada pembalikan tren pajak tangguhan
- Pajak tangguhan rentan terhadap jenis bisnis yang dijalankan Perusahaan. Jika merupakan bisnis padat modal dan Perusahaan membeli aset baru, maka kewajiban pajak tangguhan akan meningkat karena depresiasi aset yang dipercepat
- Analis harus mencari perubahan dalam pajak tangguhan dengan membaca catatan kaki pada laporan keuangan, yang dapat mencakup informasi tentang garansi, kredit macet, write-downs, kebijakan kapitalisasi atau depresiasi aset, kebijakan amortisasi aset keuangan, kebijakan pengakuan pendapatan, dll. .
Kesimpulan
Pajak tangguhan adalah pos neraca yang dicatat karena Perusahaan berhutang atau membayar lebih banyak pajak kepada pihak berwenang. Pajak tangguhan merupakan jumlah pajak negatif atau positif yang terutang oleh Perusahaan. Pajak penghasilan tangguhan berdampak pada arus kas masa depan Perusahaan, yaitu jika merupakan aset, arus kas keluar akan lebih sedikit, dan jika merupakan kewajiban, arus kas keluar masa depan akan lebih banyak.
