Niat Baik Negatif

Apa itu Niat Baik Negatif?

Goodwill negatif muncul dalam laporan keuangan perusahaan yang membeli perusahaan lain ketika nilai wajar aset bersih yang dapat diidentifikasi lebih besar dari harga pembelian yang dibayarkan untuk tujuan akuisisi perusahaan.

Kami mencatat dari atas, Aareal Bank menyelesaikan akuisisi Westlmmo senilai Euro 350 juta, memperoleh buku pinjaman real estat komersial Eropa senilai Euro 4,3 miliar. Transaksi ini menambah nilai Bank Aareal karena Euro 150 juta dicatat sebagai Goodwill Negatif setelah kesepakatan ditutup.

Bagaimana Menafsirkan Niat Baik Negatif?

Niat Baik Negatif adalah istilah yang diciptakan dalam konteks satu perusahaan mengambil alih perusahaan lain. Ini sekali lagi terjadi pada yang pertama ketika imbalan yang dibayarkan untuk akuisisi kurang dari nilai pasar wajar aset berwujud bersihnya. Dalam istilah literal, Goodwill Negatif menyiratkan pembelian murah.

Sekarang aspek penting untuk direnungkan di sini, mengapa seseorang bersedia menjual aset entitas di bawah nilai pasar wajarnya? Setiap orang bijak akan berpikir bahwa aset dapat dibuang dengan harga pasar yang wajar, lalu mengapa pertanyaan untuk Niat Baik Negatif akan muncul di tempat pertama.

Baiklah, mari kita lihat ini. Mungkin ada keadaan yang mungkin memaksa situasi seperti itu yaitu:

1. Penjualan paksa atau distress
2. Pengakuan atau pengecualian pengukuran untuk item tertentu yang dibahas dalam IFRS 3
3. Kesalahan dalam penilaian aset dan kepentingan pengendali atau nonpengendali di entitas mana pun

Niat Baik Negatif lagi-lagi untuk entitas pengakuisisi dan harus diakui sebagai pembukuannya, tetapi sebelum pengakuisisi tersebut harus meninjau perhitungan untuk memastikan bahwa semuanya benar secara aritmatik dan tidak ada kesalahan yang dibuat dalam perhitungan berbagai elemen karena Niat Baik Negatif tidak muncul secara normal . Lagi pula, membeli bisnis yang lebih mahal daripada harga pasar dan berpendapat bahwa kita memperoleh hal yang sama dengan untung bukanlah ide yang bijaksana.

Setelah dipastikan bahwa hasil bersih kembali diperoleh dari akuisisi, keuntungan yang dihasilkan harus diakui dalam pembukuan (Akun Untung & Rugi) perusahaan pengakuisisi.

Setiap perubahan dalam manajemen atau pengendalian perusahaan, penilaian aset harus dilakukan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku umum. Latihan ini biasanya disebut sebagai alokasi harga pembelian. Disebut demikian karena harga pembelian dari perusahaan yang diakuisisi dialokasikan untuk semua aset berwujud dan tidak berwujud yang diperoleh. Umumnya nilai perusahaan yang diakuisisi lebih besar dari nilai aset yang diperoleh. Ini juga dapat dipahami sebagai perusahaan secara keseluruhan lebih besar daripada jumlah bagiannya. Nilai tambahan dari seluruh perusahaan di atas dan di atas disebut sebagai Goodwill. Ada transaksi tertentu di mana nilai total bagian-bagian yang disatukan (aset individu) yang diperoleh dalam suatu transaksi melebihi harga yang dibayarkan untuk total perusahaan. Ini umumnya dikenal sebagai "pembelian murah".

Teladan Niat Baik yang Positif

Untuk memahami Niat Baik Negatif, sangat membantu untuk memahami Niat Baik Positif sebelumnya. Dalam skenario akuisisi tipikal, aset berwujud yang diperoleh termasuk piutang, inventaris, aset tetap, yaitu mesin, pabrik, dan peralatan, dll. Mungkin terdapat sejumlah aset tak berwujud selain aset berwujud yang merupakan bagian dari akuisisi dan dipandang sebagai penggerak nilai. Aset tidak berwujud ini dapat berupa nama merek, paten, atau teknologi tertentu, lisensi, hubungan pelanggan yang positif yang memiliki kemampuan untuk memiliki daya tarik bisnis tambahan. Untuk lulus ujian alokasi, wajib memiliki kontrak yang sah dan dapat dilaksanakan untuk menggunakan aset ini demi Perusahaan Acquirer. Setelah mengalokasikan nilai ke semua aset ini, setiap kelebihan jumlah yang tersisa dianggap sebagai Goodwill Positif.

Contoh berikut akan menunjukkan alokasi harga pembelian untuk $ 5 juta akuisisi:

Dari contoh di atas terlihat bahwa nilai wajar dari aset yang diambil alih adalah USD 4,2 juta. Ini secara efektif berarti bahwa harga yang dibayarkan di atas nilai wajar aset adalah Goodwill Positif, yaitu USD 0,8 juta.

Juga, lihat Penurunan Nilai Aset | Penurunan Niat Baik

Contoh Niat Baik Negatif

Sementara sebagian besar waktu, transaksi akuisisi bisnis yang terjadi akan menghasilkan Goodwill Positif, mungkin ada beberapa contoh di mana nilai wajar aset yang diambil alih lebih dari harga yang dibayarkan untuk akuisisi tersebut. Skenario ini biasanya menghasilkan Niat Baik Negatif dan umumnya disebut "Pembelian Murah". Menggunakan contoh yang sama yang digunakan sebelumnya, jika harga pembelian / harga kesepakatan adalah USD 4 juta, bukan USD 5 juta, alokasi pembeliannya adalah sebagai berikut:

Jenis skenario ini memerlukan analisis tambahan, yang akan kita bahas sebentar lagi.

Tanda Niat Baik Negatif

Beberapa indikasi menunjukkan bahwa transaksi mungkin merupakan pembelian murah. Beberapa tanda indikasi pembelian murah meliputi:

1. Perusahaan yang diakuisisi telah mengalami kerugian finansial di masa lalu atau telah berhutang dan tidak dapat melunasi hutangnya
2. Nilai buku bersih dari aset yang diambil alih lebih dari harga pembelian yang dibayarkan untuk akuisisi.
3. Transaksi tersebut telah dilakukan secara diam-diam, dan kemungkinan nilai yang lebih tinggi belum dieksplorasi.
4. Seorang penawar telah memanfaatkan situasi dan tidak adanya penawar lainnya.
5. Kesepakatan itu diselesaikan dengan tergesa-gesa dan dalam waktu singkat.
6. Penjual dipaksa untuk menjual bisnisnya di luar kemauannya atau dalam situasi putus asa.
7. Adanya fakta bahwa pihak pengakuisisi memiliki lebih banyak pengetahuan tentang bisnis yang diperoleh

Harus ada alasan yang sangat kuat mengapa transaksi adalah transaksi murah, dan hal yang sama harus didokumentasikan dengan baik mengapa pembelian murah mewakili nilai pasar wajar dari aset yang diambil alih. Jika alokasi harga pembelian tidak dapat diartikulasikan secara tepat mengapa alokasi harga pembelian harus memiliki Niat Baik Negatif, ini akan membutuhkan evaluasi ulang terhadap nilai wajar setiap aset. Dengan tidak adanya penjelasan di atas, dapat disimpulkan bahwa nilai wajar bisnis secara keseluruhan lebih dari harga pembelian.

Ini hanya berarti bahwa transaksi tersebut tidak terjadi pada nilai wajar. Dalam situasi seperti itu, nilai wajar yang disimpulkan adalah jumlah yang dialokasikan ke aset yang diakuisisi, dan setiap kelebihan jumlah di atas dan di atas nilai wajar bisnis akan diperlakukan sebagai keuntungan luar biasa.

Kesimpulan

Implikasi utama yang paling utama dari pembelian murah adalah keuntungan bagi pembeli jika pembelian tersebut di bawah nilai wajar aset yang diakuisisi. Keuntungan pembelian dengan harga murah harus diakui pada saat akuisisi dan dicatat sebagai pendapatan luar biasa pada tanggal akuisisi. Namun, penting untuk dicatat bahwa ini sekali lagi untuk tujuan akuntansi saja. Ini sama sekali tidak akan dimasukkan dalam perhitungan pendapatan kena pajak.