Akuntansi Pajak Penghasilan

Akuntansi Pajak Penghasilan

Akuntansi pajak penghasilan disyaratkan untuk mengakui pajak penghasilan yang terutang dalam pembukuan dan menentukan beban pajak untuk periode berjalan. Itu harus dibayar sebelum atau setelah akhir tahun buku dan diakui dalam pembukuan yang sesuai. Ada perbedaan antara nilai yang diakui dalam laporan keuangan untuk pelaporan keuangan dan nilai yang diakui untuk tujuan perpajakan.

Istilah Kunci dalam Akuntansi Pajak Pendapatan

Memahami akuntansi pajak penghasilan terlebih dahulu kita perlu memahami arti dari komponen di bawah ini: -

  1. Laba Akuntansi - Laba akuntansi berarti laba, yang ditampilkan dalam laporan laba rugi setelah mempertimbangkan semua pendapatan dan biaya tetapi sebelum pajak.
  2. Laba Kena Pajak - Laba kena pajak berarti laba, yang diterima sesuai dengan undang-undang perpajakan dan yang harus dibayar pajak sesuai undang-undang pajak.
  3. Pajak Saat Ini - Pajak saat ini adalah pajak, yang terhutang atau dibayar atas laba kena pajak sesuai dengan tarif pajak yang berlaku tahun berjalan.
  4. Pajak Tangguhan - Pajak tangguhan adalah pajak yang timbul karena perbedaan waktu. Perbedaan temporer / waktu adalah perbedaan antara nilai tercatat aset dan liabilitas dalam laporan keuangan dan jumlah aset dan liabilitas yang diatribusikan ke dasar pengenaan pajak.

Untuk memahami istilah di atas, mari kita ambil contoh - 

Jika kita membeli satu aset senilai $ 1000 pada awal tahun dan tingkat depresiasi sesuai tujuan pelaporan keuangan adalah 10% dan sesuai undang-undang pajak adalah 20% dan laba sebelum depresiasi dan pajak adalah $ 500.

  • Laba akuntansi akan menjadi ($ 500 - Penyusutan sesuai akuntansi ($ 1000 * 10% = $ 100) yaitu $ 400.
  • Laba Kena Pajak akan ($ 500 - Depresiasi sesuai pajak ($ ​​1000 * 20% = $ 200)) yaitu $ 300
  • Pajak Saat Ini akan terhutang pada $ 300 * Tarif Pajak.
  • Pajak Tangguhan akan timbul atas perbedaan temporer, yaitu perbedaan antara penyusutan menurut akuntansi dan penyusutan menurut pajak. Dalam contoh di atas, pajak tangguhan akan dikenakan sebesar $ 100.

Entri Jurnal Akuntansi Pajak Penghasilan

1. Provisi Pajak Pendapatan - Provisi pajak pendapatan yang dicatat dalam pembukuan dengan mendebet Laba & Rugi a / c, dan akan ditampilkan sebagai kewajiban di Neraca.

2 . Pembayaran pajak Pendapatan di Muka - Pajak pendapatan dimuka akan ditampilkan di bawah Aset di Neraca.

Aset Pajak Tangguhan dan Liabilitas Pajak Tangguhan

Pajak tangguhan terdiri dari dua jenis - Aset pajak tangguhan dan kewajiban pajak tangguhan.

# 1 - Aset Pajak Tangguhan (DTA) - DTA muncul ketika laba buku lebih rendah dari laba yang dihitung sesuai pajak. Kami memahami ini dengan contoh di bawah ini. Misalnya- X Ltd. Memiliki keuntungan sesuai laporan Laba & rugi adalah $ 5000 sebelum memberikan efek depresiasi dan sesuai tingkat depresiasi adalah 20% sesuai tujuan pelaporan keuangan dan 10% sesuai tujuan pajak penghasilan.

  • Laba sesuai Laporan Keuangan - $ 5000 - ($ 5000 * 20%) = $ 4,000
  • Laba sesuai Tujuan Pajak - $ 5000 - ($ 5000 * 10%) = $ 4.500

Karena laba pajak lebih dari laba buku, oleh karena itu, kami harus membayar lebih banyak pajak sekarang, dan lebih sedikit pajak di masa depan dan karena DTA ini akan muncul, dan DTA akan menjadi ($ 4,500 - $ 4,000) * Tarif Pajak

# 2 - Kewajiban Pajak Tangguhan (DTL) - KPT muncul ketika laba buku lebih dari laba yang dihitung per pajak. Kami memahami ini dengan contoh di bawah ini.

Misalnya, X Ltd. memiliki keuntungan sebesar $ 5.000 setelah mempertimbangkan piutang bunga sebesar $ 500, tetapi sesuai dengan pajak penghasilan, bunga akan dikenakan pajak ketika benar-benar diterima.

  • Laba sesuai Laporan Keuangan - $ 5000
  • Laba sesuai Tujuan Pajak - $ 5000 - $ 500 = 4.500

Karena laba pajak lebih kecil dari laba buku, oleh karena itu, kita harus membayar lebih sedikit pajak sekarang, dan lebih banyak pajak di masa depan dan karena KPT ini akan muncul, dan KPT akan menjadi ($ 5000 - $ 4000) * Tarif Pajak

Pengakuan Pajak Tangguhan

Aktiva pajak tangguhan akan diakui dalam pembukuan dengan mengkredit laba & rugi a / c dan kewajiban pajak yang berbeda akan diakui dengan mendebit laba & rugi a / c

Entri Jurnal adalah sebagai berikut:

Keuntungan

  • Jika badan usaha melakukan akuntansi pajak, ini membantu mereka untuk mengajukan pengembalian pajak.
  • Menghemat waktu badan usaha untuk melakukan penghitungan pada saat pengajuan SPT.
  • Sebuah badan usaha dapat melakukan perencanaan pajak.
  • Dengan hanya memelihara satu sistem akuntansi, Anda dapat menghemat biaya tenaga kerja dan biaya perangkat lunak akuntansi.

Kekurangan

  • Sebuah badan usaha kecil hanya dapat mengelola akuntansi pajak.
  • Ini tidak akan memberikan gambaran yang benar tentang biaya dan manfaat operasional.
  • Perusahaan yang diharuskan agar akunnya diaudit tidak dapat hanya mengikuti metode akuntansi pajak penghasilan.

Kesimpulan

Setelah membaca penjelasan di atas, kita memahami bahwa ada perbedaan antara laba akuntansi dan laba kena pajak. Sebelum mendapat laba sesuai pajak penghasilan, kita harus memahami ketentuan di bawah pajak penghasilan dan menghitung laba kena pajak. Jika suatu entitas mengikuti sistem akuntansi pajak maka pada akhir tahun, mereka tidak perlu melakukan penghitungan laba kena pajak, tetapi ini dibatasi hanya untuk organisasi yang UU perusahaannya tidak berlaku dan atau tidak perlu memelihara pembukuan Akun sesuai standar akuntansi.