Apa itu Penyusutan MACRS?
MACRS (bentuk lengkapnya Modified Accelerated Cost Recovery System) adalah metode penyusutan untuk tujuan perpajakan yang digunakan di Amerika Serikat, dan metode ini memungkinkan untuk mengambil pengurangan penyusutan yang lebih tinggi di tahun-tahun sebelumnya dan lebih sedikit di tahun-tahun berikutnya. Ini bertujuan untuk memaksimalkan pemotongan dengan menggunakan penyusutan yang dipercepat untuk mendorong investasi modal. Namun, tabel depresiasi MACRS tidak disarankan untuk biaya depresiasi untuk laporan keuangan yang diaudit karena aturan ini mengabaikan masa manfaat aset dan nilai sisa.
Oleh karena itu, bisnis perlu membuat pembukuan terpisah untuk tujuan pajak dan akuntansi untuk perbedaan penyusutan.
Jadwal Perhitungan Depresiasi IRS MACRS
Untuk memilih tingkat depresiasi yang benar, seseorang harus mengikuti di bawah ini berdasarkan jadwal MACRS Sistem Pemulihan Biaya Dipercepat yang Dimodifikasi IRS,
# 1 - Klasifikasi Properti Aset
Misalnya, peralatan komputer diklasifikasikan sebagai properti 5 tahun, perabot kantor diklasifikasikan sebagai properti 7 tahun, properti sewa residensial diklasifikasikan sebagai properti 27,5 tahun, dan properti riil non-residensial diklasifikasikan sebagai properti 39 tahun.
# 2 - Pemilihan Metode Penyusutan
Pemilik usaha kecil / pemilik tertentu mungkin ingin mempertimbangkan pengurangan pajak yang lebih rendah di tahun-tahun awal jika mereka mengharapkan keuntungan bisnis meningkat di tahun-tahun berikutnya atau ingin menunjukkan keuntungan yang lebih tinggi di periode sebelumnya. Umumnya, lebih baik memilih tarif penyusutan yang lebih tinggi di tahun-tahun sebelumnya untuk penghematan pajak maksimum.
Ada dua jenis sistem depresiasi yang tersedia, General Depreciation System (GDS) dan Alternative Depreciation System (ADS). Umumnya, GDS digunakan kecuali hukum secara khusus menyebutkan penggunaan ADS.
# 3-Periode ketika Aset Ditempatkan & Dibuang untuk Layanan
Prinsip ini menetapkan kapan masa manfaat aset dimulai dan berakhir. Ini menentukan jumlah bulan di mana pengurangan pajak dapat diklaim pada tahun ketika aset ditempatkan untuk digunakan dan tahun penggunaannya berakhir.
Ada 3 jenis konvensi untuk periode tersebut:
| Jenis Konvensi | Pertengahan bulan | Pertengahan kuartal | Setengah tahun | |||
| Properti ditempatkan dalam layanan atau dibuang layanan. | di pertengahan bulan | di titik tengah kuartal | titik tengah tahun | |||
| Penerapan | Properti riil non-hunian, properti riil hunian, dan penilaian jalur kereta api atau terowongan apa pun saja. | Jika konvensi tengah bulan tidak berlaku, dan total properti yang dapat didepresiasi ditempatkan dalam pelayanan atau dibuang selama 3 bulan terakhir lebih dari 40% dari total dasar yang dapat disusutkan dalam pelayanan selama setahun penuh; | Ketika konvensi tengah bulan atau pertengahan kuartal tidak berlaku; | |||
| Pengurangan pajak dibatasi hingga | Setengah bulan depresiasi dalam bulan properti ditempatkan / dihentikan dalam pelayanan. | Untuk 1,5 bulan depresiasi dalam sebulan, properti itu ditempatkan / dihentikan dalam pelayanan. | 6 bulan penyusutan dalam bulan properti ditempatkan / dihentikan dalam pelayanan. |
Metode Penyusutan MACRS
Berdasarkan IRS, ada empat metode penyusutan MACRS. Tiga di antaranya mencakup sistem GDS dan metode terakhir di bawah sistem ADS.
# 1 - 200% Metode Saldo Penurunan (GDS)
Artinya tingkat depresiasi adalah dua kali lipat dari tarif depresiasi garis lurus dan memberikan pengurangan pajak tertinggi selama tahun-tahun awal dan kemudian berubah menjadi metode garis lurus ketika metode tersebut memberikan pengurangan yang sama atau lebih tinggi.
# 2 - 150% Metode Saldo Penurunan (GDS)
Metode penyusutan memberikan tingkat penyusutan yang lebih besar yaitu 150% lebih banyak daripada metode garis lurus. Kemudian berubah menjadi jumlah depresiasi garis lurus ketika metode tersebut memberikan pengurangan yang sama atau lebih besar.
# 3 - Metode Garis Lurus (SLM) Selama Periode Pemulihan GDS
Metode Penyusutan SLM memungkinkan pengurangan jumlah penyusutan yang sama setiap tahun kecuali tahun pertama dan terakhir layanan.
# 4 - Metode Garis Lurus (SLM) Selama Periode Pemulihan ADS
Metode ini mirip dengan metode SLM di atas. Namun, metode ini khusus untuk properti yang disebutkan yang telah digunakan kurang dari 50% dari waktu untuk bisnis. Oleh karena itu, jadwal depresiasi umumnya memiliki periode depresiasi yang lebih lama untuk sebuah properti.
Contoh Perhitungan Depresiasi MACRS
Contoh 1
Mesin dengan masa pakai 7 tahun dibeli dengan harga USD 5.000 dan mulai digunakan pada 1 Januari. Berdasarkan langkah-langkah yang disebutkan di atas,
- Klasifikasi aset - itu adalah properti 7 tahun
- Pemilihan metode penyusutan - Konvensi setengah tahun, sejak:
- Itu tidak memenuhi syarat untuk aset yang disebutkan di bawah konvensi pertengahan bulan &
- Itu dibeli pada kuartal terakhir tahun pajak untuk memenuhi syarat untuk konvensi pertengahan kuartal.
- Karena aset dianggap sebagai properti 7 tahun "non-pertanian", GDS yang menggunakan metode DB 200% dianggap.
- Periode ketika aset ditempatkan & dilepas dari jasa: Telah digunakan pada tanggal 1 Januari, yaitu 1
Menggunakan tarif yang disebutkan oleh IRS, untuk properti 7 tahun memberi kita tingkat depresiasi 14,29% untuk tahun 1 berdasarkan saldo menurun 200%.
$ 5.000 X 14,29% = 714,5
Contoh # 2
Komputer dengan masa pakai 5 tahun dibeli seharga USD 5.000 dan mulai digunakan pada tanggal 1 April. Berdasarkan langkah-langkah yang disebutkan di atas,
- Klasifikasi properti aset - ini adalah properti 5 tahun
- Pemilihan metode penyusutan - Konvensi setengah tahun, sejak:
- Itu tidak memenuhi syarat untuk aset yang disebutkan di bawah konvensi pertengahan bulan &
- Itu dibeli pada kuartal terakhir tahun pajak untuk memenuhi syarat untuk konvensi pertengahan kuartal.
- Karena aset dianggap sebagai properti 5 tahun "nonpertanian", GDS yang menggunakan metode DB 200% dianggap.
- Periode ketika aset ditempatkan & dilepas dari jasa: Telah digunakan pada tanggal 1 April, yaitu tanggal 2
Menggunakan tarif yang disebutkan oleh IRS untuk properti 5 tahun memberi kita tingkat depresiasi 20% untuk tahun 1 berdasarkan saldo menurun 200%.
$ 5.000 X 20% = 1.000
Contoh # 3
ABC baru-baru ini memasang perabot kantor seharga USD 100 juta, dan mulai digunakan pada 30 Mei 2015. Akhir tahun perusahaan adalah 31 Desember.
Perhitungan Depresiasi MACRS dilakukan dengan langkah-langkah berikut:
- Klasifikasi properti aset - itu properti 5 tahun.
- Pemilihan metode penyusutan - Karena properti tidak termasuk dalam konvensi pertengahan bulan atau pertengahan kuartal, konvensi setengah tahun relevan & organisasi dapat memilih metode saldo menurun 150% atau 200%.
- Periode ketika aset ditempatkan & dilepas dari jasa: Telah digunakan pada tanggal 1 Mei, yaitu, kuartal ke-2.
Depresiasi
Penyusutan berdasarkan Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) diakui dalam pengembalian pajak penghasilan perusahaan dan digunakan untuk menentukan penghasilan kena pajak dengan memperhitungkan setiap kredit pajak dan pemotongan yang dapat diklaim atas properti. Menyatukan semuanya, klasifikasi & biaya aset, metode penyusutan, dan periode saat aset digunakan menentukan Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS).
