Apa itu Perisai Pajak Depresiasi?
Depreciation Tax Shield adalah pajak yang dihemat akibat pengurangan biaya penyusutan dari penghasilan kena pajak dan dapat dihitung dengan mengalikan tarif pajak dengan biaya penyusutan. Perusahaan yang menggunakan metode penyusutan dipercepat (penyusutan lebih tinggi di tahun-tahun awal) dapat menghemat lebih banyak pajak karena nilai perisai pajak yang lebih tinggi. Namun, metode depresiasi garis lurus, perisai depresiasi lebih rendah.
Formula Perisai Pajak Depresiasi
Perisai pajak depresiasi = Tarif Pajak x Beban Depresiasi
Jika perusahaan XYZ memiliki biaya penyusutan $ 50.000 dan tarif pajaknya 30%, maka perhitungan pajak penyusutan akan menjadi sebagai berikut -
Perisai pajak depresiasi = 30% x $ 50.000 = $ 15.000
Contoh
Mari kita lihat contoh rinci ketika sebuah perusahaan menyiapkan pendapatan pajaknya 1) menghitung biaya penyusutan dan 2) tidak mengambil biaya penyusutan.
Kasus 1 - Penghasilan Kena Pajak (dengan Beban Penyusutan)
Tarif pajak yang dipertimbangkan dalam contoh adalah 40%.
Jumlah Pajak yang harus dibayar dihitung sebagai -
- PAJAK yang Harus Dibayar atas Pendapatan = (Pendapatan- Beban Operasional-Depresiasi-Beban Bunga) x tarif pajak
- atau EBT x tarif pajak
Kami mencatat bahwa ketika biaya penyusutan diperhitungkan, EBT adalah negatif, dan oleh karena itu pajak yang dibayarkan oleh perusahaan selama periode 4 tahun adalah Nol.
Kasus 2 - Penghasilan Kena Pajak (tidak mempertimbangkan Beban Penyusutan)
Dalam hal Penyusutan tidak kita perhitungkan, maka Total Pajak yang harus dibayar perusahaan adalah 1381 Dollar.
Mengapa Depreciation Tax Shield penting?
- Ini membantu dalam mengurangi kewajiban Pajak. Dalam rangka mendorong investasi, untuk berbagai pembangunan sosial ekonomi Pemerintah memberikan Tarif Depresiasi yang lebih tinggi.
- Membiarkan tingkat depresiasi yang lebih tinggi menarik investor untuk menginvestasikan uangnya di sektor tertentu. Hasilnya, investor mendapatkan keuntungan PAJAK. Tarif depresiasi bervariasi dari 40% hingga 100%.
- Untuk meningkatkan pembangkit energi terbarukan dan untuk memerangi perubahan iklim, pemerintah memberikan insentif kepada investor untuk menurunkan biaya pajak mereka dengan memungkinkan mereka memanfaatkan manfaat penyusutan yang dipercepat untuk menginvestasikan uang dalam proyek pembangkit listrik tenaga angin dan tenaga surya.
Bagaimana Depresiasi Dipercepat Bekerja pada Penghematan Pajak?
Asumsi - Untuk Pembangkit Listrik Tenaga Surya 1MW
- Biaya proyek (biaya modal) menjadi 1000 Dolar.
- Jumlah depresiasi menjadi 90% (asumsi nilai sisa 10%)
- Buku depresiasi (atas aset tetap) menjadi 5,28%
- Tarif depresiasi pajak menjadi 80% (di bawah manfaat)
- Tarif pajak efektif (sesuai pemerintah) menjadi 33,99%
Umur Pembangkit Listrik Tenaga Surya dianggap sebagai 25 Tahun, tetapi dalam contoh ini, kami menganggap jangka waktu hanya untuk 4 tahun.
Perisai Pajak Depresiasi yang dipesan menggunakan metode Garis Lurus sesuai dengan tindakan perusahaan. Manfaat bersih dari depresiasi dipercepat bila kita membandingkan dengan metode garis lurus diilustrasikan pada tabel di bawah ini.
Kami mencatat dari atas bahwa Tax Shield memiliki dampak langsung pada laba karena laba bersih akan turun jika biaya penyusutan meningkat, sehingga beban pajak berkurang.
