Laporan Keuangan Konsolidasi (Arti, Contoh)

Apa itu Laporan Keuangan Konsolidasi?

Laporan Keuangan Konsolidasi adalah laporan keuangan dari keseluruhan grup yang mewakili jumlah total dari induk dan semua anak perusahaan dan mencakup ketiga laporan keuangan utama - laporan laba rugi, laporan arus kas dan neraca.

Dijelaskan

Perusahaan induk, ketika memiliki saham signifikan di perusahaan lain, yang terakhir disebut anak perusahaan. Meskipun keduanya memiliki badan hukum yang terpisah dan sama-sama mencatat laporan keuangannya, mereka perlu menyiapkan laporan keuangan konsolidasi untuk membantu investor mendapatkan pemahaman yang lebih baik.

Mari kita ambil contoh untuk memahami ini.

MNC Company adalah sebuah perusahaan penyedia tenaga listrik, dan sahamnya diperdagangkan di bursa. Sekarang, MNC Company telah mengakuisisi Perusahaan PPC. Kedua perusahaan ini memiliki badan hukum yang terpisah. Di sini, Perusahaan MNC adalah perusahaan induk, dan Perusahaan PPC adalah anak perusahaan.
Kedua perusahaan tersebut akan menerbitkan laporan keuangannya secara terpisah. Namun untuk membantu investor dan pemegang saham, mereka akan membuat laporan keuangan yang terkonsolidasi (berisi laporan keuangan kedua perusahaan tersebut dalam satu laporan). Pernyataan konsolidasi ini akan membantu investor memahami gambaran besar perusahaan.
Misalnya, semua biaya yang dikeluarkan untuk operasional Perusahaan PPC terpisah dari Perusahaan MNC. Namun, dalam laporan konsolidasi, semua biaya dari kedua perusahaan tersebut akan dicatat. Demikian pula, neraca laporan konsolidasi akan menggambarkan posisi kedua perusahaan tersebut dalam hal aset, kewajiban, dan saham.

Contoh Laporan Keuangan Konsolidasi

Inilah contoh Colgate

Laporan Pendapatan Konsolidasi Colgate

sumber: Colgate SEC Filings

Neraca Konsolidasi Colgate

sumber: Colgate SEC Filings

Laporan Arus Kas Konsolidasi Colgate

sumber: Colgate SEC Filings

Pada bagian selanjutnya, kita akan melihat bagaimana kita dapat memformat laporan keuangan konsolidasi sehingga investor memahami arah perusahaan dan anak perusahaannya. Kami akan melihat kedua Standar Akuntansi Internasional, yang berlaku di seluruh dunia kecuali GAAP, yang berlaku di AS.

Menyiapkan Laporan Keuangan Konsolidasi berdasarkan IAS 27

Keadaan ketika perusahaan induk tidak perlu menyajikan laporan konsolidasi:

Pertama, mari kita bicara tentang di mana perusahaan induk tidak perlu menyiapkan dan menyajikan laporan konsolidasi -

Jika perusahaan induk adalah anak perusahaan yang dimiliki sepenuhnya atau sebagian, maka penyajian laporan konsolidasi tidak diperlukan. Tetapi itu tunduk pada fakta bahwa jika pemilik tidak mempersoalkan perusahaan induk karena tidak mewakili laporan konsolidasi.
Jika saham atau hutang perusahaan induk tidak diperdagangkan di pasar publik mana pun, misalnya bursa saham, pasar over-the-counter, dll., Maka perusahaan induk tidak diwajibkan untuk menyajikan laporan keuangan konsolidasian.
Jika perusahaan induk hampir mengajukan laporan keuangannya dengan komisi sekuritas untuk menerbitkan semua jenis instrumen di pasar publik, maka perusahaan induk tidak diwajibkan untuk menyajikan neraca konsolidasi.
Terakhir, jika salah satu induk dari perusahaan induk ini menyajikan laporan konsolidasi sesuai dengan mandat Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS), maka induk tersebut tidak perlu menyajikan laporan konsolidasi untuk penggunaan publik.

Daftar Periksa Penyusunan Laporan Keuangan Konsolidasi

Ini dibuat dengan menambahkan laporan keuangan perusahaan induk dan anak perusahaan baris demi baris. Perusahaan induk perlu menambahkan aset, kewajiban, saham, pengeluaran, dan pendapatan.
Dalam laporan konsolidasi, ada beberapa hal yang tidak akan terjadi. Pertama, investasi induk perusahaan pada anak perusahaan tidak akan dimasukkan dalam laporan keuangan konsolidasian. Kedua, berapa pun porsi ekuitas yang dimiliki induk perusahaan pada anak perusahaan tidak akan dimasukkan ke dalam neraca konsolidasi.
Jika ada transaksi intra-grup, saldo, atau pendapatan atau pengeluaran, semuanya akan dihapus dari laporan keuangan konsolidasian.
Saat mengidentifikasi kepentingan minoritas, ada beberapa hal yang harus diperhatikan. Pertama, kepentingan nonpengendali entitas anak dalam laporan laba rugi akan diidentifikasi. Dan kedua, kepentingan nonpengendali setiap anak perusahaan harus diidentifikasi secara terpisah dari kepemilikan induk di dalamnya. Kepentingan nonpengendali harus disebutkan dalam ekuitas di neraca konsolidasi, tetapi harus dilaporkan secara terpisah dari ekuitas pemegang saham perusahaan induk.
Dalam penyusunan laporan konsolidasi, perlu diperhatikan bahwa tanggal pelaporan laporan keuangan induk perusahaan dan anak perusahaan adalah sama. Jika periode pelaporan anak perusahaan berbeda dengan perusahaan induk, maka perlu dilakukan penyesuaian yang perlu dilakukan oleh anak perusahaan tersebut. Penyesuaian akan dilakukan dalam hal transaksi. Dan juga harus diperhatikan bahwa selisih periode pelaporan antara induk perusahaan dan anak perusahaan tidak boleh lebih dari tiga bulan.
Saat menyiapkan laporan konsolidasi, kebijakan akuntansi yang seragam digunakan dalam kasus serupa.

Menyiapkan Laporan Keuangan Konsolidasi berdasarkan US GAAP

Jika Anda berada di AS atau mengikuti GAAP, berikut adalah beberapa hal yang harus Anda pertimbangkan saat menyiapkan laporan keuangan konsolidasi -

Jika suatu perusahaan memiliki hak suara mayoritas di perusahaan lain (di sini lebih dari 50%), maka konsolidasi laporan keuangan dapat dilakukan.
Menurut GAAP, jika bisnis Anda memiliki ekuitas 20% hingga 50%, Anda perlu melaporkan laporan keuangan Anda dengan metode ekuitas. Alasan di balik ini bahwa sebagai perusahaan, ketika Anda memiliki 20% -50% ekuitas di perusahaan lain, Anda dapat menggunakan pengaruh Anda.
Menurut GAAP, dalam laporan konsolidasi, porsi ekuitas atau laba ditahan anak perusahaan harus dihilangkan.
Jika anak perusahaan tidak dimiliki sepenuhnya, maka kepentingan nonpengendali harus digunakan.
Saat membuat laporan konsolidasi, neraca anak perusahaan harus disesuaikan dengan nilai pasar wajar aset saat ini.
Saat menyiapkan laporan laba rugi konsolidasi, jika pendapatan perusahaan induk menjadi beban anak perusahaan, maka pendapatan tersebut harus dihilangkan seluruhnya.

Batasan

Biasanya, ada beberapa batasan yang perlu kita pertimbangkan jika kita berpikir dari sudut pandang investor -

Pertama-tama, semua perusahaan tidak mempublikasikan laporan konsolidasi. Di AS, wajib untuk mempublikasikan laporan keuangan konsolidasian triwulanan sesuai mandat dari Securities and Exchange Commission. Tetapi jika Anda melihat perusahaan global, tidak semua menerbitkan laporan konsolidasi. Bagi investor, pernyataan ini sangat penting untuk membuat keputusan konkret.
Laporan keuangan yang berdiri sendiri berbeda dengan laporan keuangan konsolidasian. Sehingga jika suatu perusahaan tidak menampilkan laporan keuangannya secara konsolidasi, akan sulit bagi investor untuk mengambil keputusan yang tepat. Misalnya, grup Reliance memiliki 123 anak perusahaan dan sepuluh perusahaan asosiasi. Tidak mungkin bagi seorang investor untuk memeriksa setiap laporan keuangan masing-masing perusahaan dan kemudian membuat keputusan apakah akan berinvestasi di perusahaan atau tidak. Pernyataan ini akan membuat segalanya lebih mudah bagi investor. Di India, perusahaan mengikuti Peraturan Dewan Pertukaran Keamanan India (SEBI). Menurut Peraturan SEBI 2015, tidak wajib menerbitkan laporan konsolidasi. Dengan demikian, sebagian besar perusahaan tidak mempublikasikan laporan konsolidasi.
Biasanya investor perlu melakukan analisis rasio untuk memahami bagaimana kinerja suatu perusahaan. Namun dalam kasus neraca konsolidasi, rasio persediaan dan rasio perputaran piutang tampaknya tidak terlalu menjadi masalah dalam laporan konsolidasi.

Kesimpulan

Laporan Keuangan Konsolidasi menggambarkan apa yang sedang dituju sekelompok perusahaan. Ini memberikan gambaran yang jelas tentang investor yang ada dan calon investor tentang perusahaan dan masa depannya. Tetapi mereka selalu tidak membantu, sampai Anda mengambil pendekatan yang mendetail. Anda perlu memeriksa catatan yang disebutkan dalam laporan keuangan untuk menyelidiki transaksi tersebut dan memahami mengapa jurnal tersebut dicatat. Ini akan membantu Anda mengetahui perusahaan secara akurat.